С 2021 года в России действует система налогообложения процентных доходов по вкладам и счетам. Налог взимается не с самой суммы вклада, а с полученных процентов, превышающих установленный необлагаемый минимум. Ниже подробно рассмотрены порядок расчёта, ставки, примеры и особенности для разных типов вкладов.
Кто обязан платить налог
- Физические лица‑резиденты РФ, получившие процентный доход по вкладам, счетам и депозитам в банках.
- Нерезиденты также платят налог, если доход получен в источнике на территории РФ (например, вклад в российском банке).
- Освобождение от налога применяется, если сумма полученных процентов за год не превышает необлагаемый минимум.
Как определяется налоговая база
- Суммируются все процентные доходы по вкладам за календарный год (январь‑декабрь).
- Из полученной суммы вычитается необлагаемый минимум, рассчитываемый как:
Необлагаемый минимум = (ключевая ставка ЦБ на 1 января года) × 1 000 000 руб.
Например, если ключевая ставка ЦБ на 1 января 2023 года составляла 7,5 %, то необлагаемый минимум равен:
7,5 % × 1 000 000 руб. = 75 000 руб.
Все проценты, превышающие эту сумму, constitute налоговую базу.
Ставка налога
- Стандартная ставка – 13 % от налоговой базы.
- Если общий годовой доход физического лица (включая проценты по вкладам) превышает 5 000 000 руб., ставка увеличивается до 15 % на часть дохода, превышающую этот порог.
Пример расчёта
Допустим, вкладчик получил в 2023 году следующие процентные доходы:
- По рублёвому вкладу – 120 000 руб.
- По валютному вкладу (в долларах) – эквивалент 30 000 руб.
Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2023 года – 7,5 % → необлагаемый минимум = 75 000 руб.
Налоговая база = 150 000 руб. – 75 000 руб. = 75 000 руб.
Поскольку общий доход (включая проценты) не превышает 5 000 000 руб., применяется ставка 13 %:
Налог = 75 000 руб. × 13 % = 9 750 руб.
Банк, как налоговый агент, удерживает эту сумму при выплате процентов и перечисляет её в бюджет.
Особенности для валютных вкладов
- Процентный доход по валютным вкладам пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода.
- Если вклад открыт в иностранной валюте, но проценты выплачиваются в рублях, пересчёт не требуется.
- Необлагаемый минимум рассчитывается исключительно в рублях, исходя из ключевой ставки ЦБ.
Как подать декларацию
В большинстве случаев банк выступает налоговым агентом и самостоятельно удерживает и перечисляет налог. Однако декларация по форме 3‑НДФЛ требуется, если:
- Банк не удержал налог (например, вклад открыт в иностранном банке).
- Налоговый агент не смог удержать полную сумму из‑за недостатка средств на счёте.
- Требуется заявить вычеты или иные льготы, влияющие на итоговый налог.
Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
Что делать, если налог не удержан банком
- Получите от банка справку о полученных процентах за год.
- Рассчитайте налог самостоятельно по формуле, указанной выше.
- Заполните декларацию 3‑НДФЛ, указав доход и исчисленный налог.
- Уплатите налог в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (или в срок, установленный налоговым органом).
- Сохраните копии всех документов минимум 4 года;
Полезные ссылки
- Официальный сайт ФНС России – раздел «Налог на доходы физических лиц».
- Центральный банк РФ – текущая ключевая ставка.
- Гарант.ру» – текст НК РФ, ст. 214.2 (налог на процентные доходы по вкладам).
Соблюдение указанных правил позволит корректно рассчитать и уплатить налог по вкладам в 2023 году, избежав штрафов и пени со стороны налоговых органов.