Налог на прибыль – один из основных налогов, который уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, получающие доход от своей деятельности․ В статье рассмотрим, кто обязан платить, как рассчитывается база, какие ставки действуют в 2025‑2027 гг․, а также какими способами можно осуществить уплату․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (глава 25 «Налог на прибыль организаций»)․
• Федеральный закон от № 149‑ФЗ «О налоге на прибыль организаций»․
• Постановления Правительства РФ и письма Минфина РФ (в т․ч․ предложения по ПИФам от сентября 2026 г․)․
• Региональные нормативные акты (если организация относится к субъекту РФ с особым налоговым режимом)․

С 1 января 2025 г․ действует единая ставка налога на прибыль – 20 % (за исключением отдельных льготных категорий)․ С 2025 г․ также введены изменения по распределению налога между федеральным и региональными бюджетами (см․ раздел 3)․

Кто является плательщиком налога на прибыль?

1. Организации (ООО, АО, ПАО и др․), получившие прибыль от предпринимательской деятельности․
2. Индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения (ОСНО)․
3. Паевые инвестиционные фонды (ПИФы) – с 2027 г․ обязаны уплачивать налог на прибыль с пассивных доходов по ставке 15 % (см․ раздел 4)․
4. Филиалы, представительства и отделения иностранных организаций, если они ведут деятельность на территории РФ и образуют обособленное подразделение․

ИП на упрощённой системе (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН) налог на прибыль не уплачивают – их налоговая база определяется иначе․

Расчёт налога на прибыль

База налогообложения

База определяется как разница между доходами и расходами, recognised в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расходов по налогу на прибыль»․ К доходам относятся:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• Процентные и дивидендные доходы;
• Доходы от операций с ценными бумагами;
• Иные доходы, не связанные с основной деятельностью (аренда, роялти и т․д․)․

К расходам относятся все обоснованные затраты, связанные с получением дохода (материалы, зарплата, аренда, амортизация, проценты по кредитам и т․п․)․

Ставка налога

Пример расчёта

Организация получила прибыль за 2026 год в размере 1 500 000 руб․

Налог = Прибыль × Ставка
 = 1 500 000 руб․ × 20 %
 = 300 000 руб․

Сумма к уплате: 300 000 руб․ (включая пени и штрафы при просрочке)․

Особенности налогообложения ПИФов

Согласно сообщению пресс‑службы Минфина РФ от 24 сентября 2026 г․, предлагается установить для паевых инвестиционных фондов обязанность уплачивать налог на прибыль с получаемых пассивных доходов по ставке 15 %․ Нормативный акт планируется включить в бюджетный пакет законопроектов на 2027 год․

• Объект налогообложения – пассивные доходы (дивиденды, проценты, доходы от операций с ценными бумагами)․
• База определяется по данным бухгалтерского учёта фонда․
• Уплата производится ежеквартально авансовыми платежами, с окончательным расчётом по итогам года․
• Льготы и вычеты, предусмотренные для организаций, не применяются к ПИФам в данном случае․

Способы уплаты налога на прибыль

Электронные сервисы ФНС

Наиболее удобный способ – через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․ru или в мобильном приложении «Налоги ФЛ»․

1. Авторизоваться (логин/пароль или через Госуслуги)․
2. Выбрать раздел «Уплата налогов и сборов»․
3. Указать КБК 1###11000110 (налог на прибыль организаций) либо соответствующий КБК для ПИФов․
4. Ввести сумму, подтвердить платёж банковской картой или через СБП․

Банковские платежи

Можно оформить платёжное поручение в любом банке:

• Реквизиты получателя: Федеральное казначейство, ИНН ###, КПП ###․
• КБК – как указано выше․
• Назначение платежа: «Налог на прибыль за 2026 год» (или квартал)․

Через бухгалтерские программы

Большинство 1С:Бухгалтерия, Контур․Бухгалтерия, Моё дело и т․п․ формируют платёжные поручения автоматически после закрытия периода․ Достаточно проверить реквизиты и отправить в банк․

Наличными в кассе банка или через терминалы самообслуживания

Доступно для небольших сумм (не более 600 000 руб․ за операцию)․ Необходимо предъявить паспорт и реквизиты платежа․

Сроки уплаты

Для ПИФов, начиная с 2027 г․, аналогичные квартальные авансы применяются, но сроки могут уточняться в нормативных актах Минфина․

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату

• Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки․
• Штраф – 20 % от суммы налога (при неумышленной неуплате) или 40 % (при умышленной)․
• При повторных нарушениях возможна блокировка банковских счетов и привлечение к уголовной ответственности (ст․ 199 УК РФ)․

Практические рекомендации

1. Вести раздельный учёт доходов и расходов по статьям, связанным с налогообложением прибыли․
2. Ежемесячно сверять накопленную базу с данными бухгалтерского учёта․
3. Использовать автоматизированные сервисы для формирования авансовых платежей (снижает риск ошибок)․
4. Следить за изменениями в законодательстве (особенно касательно ПИФов и ставок распределения налога между бюджетами)․
5. При возникновении вопросов консультироваться с налоговым консультантом или обращаться в территориальный налоговый орган․

Оплата налога на прибыль – обязательная процедура для большинства организаций и ИП на ОСНО․ Понимание порядка расчёта базы, знание актуальных ставок и сроков уплаты позволяют избежать штрафов и пени․ С 2027 г․ ожидаются изменения в налогообложении паевых инвестиционных фондов, поэтому владельцам и управляющим ПИФов следует заранее подготовиться к новым требованиям․

Соблюдая представленные рекомендации и используя электронные сервисы ФНС, вы сможете уплачивать налог на прибыль быстро, прозрачно и без лишних сложностей․