В 2023 году законодательство в сфере налогообложения прибыли организаций претерпело ряд значительных корректировок. Ниже рассмотрены ключевые нововведения, которые непосредственно влияют на возможность уменьшить налог на прибыль, а также порядок уплаты авансовых платежей.

Основные изменения с 1 января 2023 года

• Пониженные ставки в субъектах РФ – многие регионы продлили действие сниженных ставок налога на прибыль на весь 2023 год (см. Retail.ru).
• Учет расходов на приобретение ПО и баз данных, связанных с ИИ – если права на программы ЭВМ и базы данных включены в Российский реестр ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, фактические затраты могут учитываться в уменьшение налоговой базы с применением коэффициента 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Перенос убытков прошлых лет – до 2025 года налоговая база могла быть уменьшена на сумму убытков предыдущих периодов не более чем на 50 % (ст. 288.1 НК РФ). Это ограничение сохранялось и в 2023 году.

Можно ли не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году?

Согласно разъяснениям, опубликованным на портале ГАРАНТ.РУ , организация имеет право не вносить авансовый платеж за февраль 2023 года, если:

1. Декларация по налогу на прибыль за 2022 год сдана до ;
2. В данной декларации отражен налог к уменьшению, то есть сумма уменьшения налоговой базы превышает сумму начисленных авансовых платежей за период, за который производится расчет.

В таком случае налоговый орган не требует уплаты аванса за февраль, а излишек уменьшения переносится на последующие налоговые периоды (март‑апрель и т.д.). Важно помнить, что право на пропуск аванса возникает только после фактической подачи декларации и подтверждения налоговым органом наличия «налога к уменьшению».

Учет расходов на программное обеспечение ИИ с коэффициентом 1,5

С 1 января 2023 года в НК РФ появилось положение, позволяющее увеличить величину расходов на приобретение прав на программы ЭВМ и базы данных, связанные с искусственным интеллектом, в полтора раза. Это означает, что если организация потратила, например, 1 000 000 руб на такое ПО, то в налоговую базу можно включить 1 500 000 руб, что напрямую снижает налог на прибыль.

Для применения данной льготы необходимо:

• Убедиться, что приобретённое ПО включено в Российский реестр программ для ЭВМ и баз данных и относится к сфере ИИ;
• Иметь документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость (договоры, счета, акты приёма‑передачи);
• Отразить увеличенную сумму в строке расходов по налогу на прибыль в декларации за соответствующий налоговый период.

Ограничения по переносу убытков и использованию пониженных ставок

Несмотря на льготы, в 2023 году сохранялись следующие ограничения:

• Перенос убытков – возможно уменьшить налоговую базу на убытки предыдущих лет не более чем на 50 % (ст. 288.1 НК РФ).
• Пониженные ставки – действуют только в тех субъектах РФ, где они были установлены региональными законами и продлены на 2023 год. В остальных регионах применяется общая ставка 20 %.

Практические рекомендации для организаций

1. Проверить, попадает ли приобретаемое ПО под категорию «ИИ‑решения» из реестра Минцифры; если да – применить коэффициент 1,5 к расходам.
2. Сдать годовую декларацию за 2022 год как можно раньше (до конца февраля), чтобы иметь возможность пропустить авансовый платеж за февраль, если налог к уменьшению превышает авансы.
3. Своевременно вести учет убытков прошлых лет, помня о лимите 50 % при их переносе.
4. Следить за региональными нормативными актами о пониженных ставках налога на прибыль и применять их там, где они действуют.

Налог на прибыль в 2023 году предоставляет налогоплательщикам несколько инструментов для уменьшения налоговой нагрузки:

• возможность не вносить авансовый платеж при наличии «налога к уменьшению» в декларации за предыдущий год;
• увеличение расходов на ПО ИИ в полтора раза;
• сохранение пониженных ставок в отдельных регионах;
• ограниченный, но всё ещё доступный перенос убытков прошлых лет.

Правильное использование этих положений позволяет существенно снизить сумму налога к уплате и улучшить финансовое положение организации. Главное – своевременно оформлять всю необходимую документацию и следить за изменениями в законодательстве, чтобы не упустить выгодные возможности.