Налог на прибыль, удерживаемый с выплаченных дивидендов, относится к налогам, которые организация‑налоговый агент обязана перечислить в бюджет. Срок уплаты зависит от того, когда происходит фактическая выплата дивидендов и подается ли декларация по налогу на прибыль.
Общие правила уплаты налога на прибыль с дивидендов
- Налог на прибыль с дивидендов рассчитывается по формуле, установленной в ст. 284 НК РФ:
- К – коэффициент, отражающий долю участия получателя в уставном капитале организации;
- Сн – ставка налога на прибыль (в 2026 году – 13 %);
- Д1 и Д2 – показатели, учитывающие размер дивидендных выплат и иные корректировки (см. таблицу в материалах КонсультантПлюс).
Если результат расчёта оказывается отрицательным, налог не уплачивается, но и возмещение из бюджета не производится.
Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов в 2026 году
Согласно разъяснениям КонсультантПлюс (2026), срок уплаты налога на прибыль с дивидендов наступает после представления декларации по налогу на прибыль, в которой указаны исчисленные суммы налога. Однако, если налог необходимо уплатить раньше подачи декларации (например, при выплате дивидендов в течение отчётного периода), налоговый агент обязан подать уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль (авансового платежа) и перечислить налог в бюджет не позднее:
- 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов;
- или иной даты, установленной налоговым органом в случае необходимости уплаты аванса.
Таким образом, основной срок уплаты – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов.
Особенности отражения дивидендов в налоговой отчетности
Для целей налога на прибыль дивиденды, полученные российской компанией, не суммируются с другими доходами (например, заработной платой) при определении налоговой базы. Это следует из п. 3.1 ст. 214 НК РФ. Налог на прибыль, удержанный с таких дивидендов, может быть зачтен при расчёте НДФЛ физического лица‑налогового резидента РФ пропорционально доле его участия.
Ставка налога на прибыль с дивидендов
В 2026 году ставка налога на прибыль с дивидендов составляет 13 %. При выплате дивидендов материнской компании, которая владеет не менее 50 % уставного капитала subsidiary в течение минимум 365 дней подряд, применяется ставка 0 %.
Кто является налоговым агентом и обязан уплатить налог
- Если дивиденды выплачивает российская компания в пользу своих учредителей‑юридических лиц, налоговым агентом выступает сама выплачивающая организация;
- В случае, когда получателем дивидендов является другое юридическое лицо, налог на прибыль с этих выплат также удерживает и перечисляет выплачивающая организация;
- При выплате дивидендов физическим лицам налог на прибыль не удерживается – вместо этого удерживается НДФЛ по ставке 13 % (или 0 % при применении льгот).
Порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов
- Определить сумму дивидендных выплат, подлежащих обложению налогом на прибыль;
- Рассчитать налог по формуле К × Сн × (Д1 – Д2);
- Если налог нужно уплатить до подачи декларации – заполнить и подать уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль;
- Перечислить налог в бюджет не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов;
- Отразить информацию о выплаченных дивидендах и удержанном налоге в разделе 03 декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчётный период.
Налог на прибыль с дивидендов уплачивается организацией‑выплачивателем в качестве налогового агента. Основной срок уплаты – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. При необходимости уплаты аванса подаётся уведомление об исчисленных суммах налога. Ставка налога составляет 13 % (0 % при выполнении условий льготы). Информация о дивидендах и удержанном налоге отражается в листе 03 декларации по налогу на прибыль;