С 2025 года в Российской Федерации действует единая ставка налога на прибыль организаций – 25 %․ Из этой ставки 8 % направляется в федеральный бюджет, а оставшиеся 17 % – в бюджеты субъектов РФ․ Для newly created (новых) компаний предусмотрены отдельные льготы и механизмы, позволяющие снизить эффективную налоговую нагрузку в первые годы деятельности․

Общие положения по налогу на прибыль

• Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, признанными в соответствии с главой 25 НК РФ․
• Расчёт налога производится по формуле: Налог = Налоговая база × Ставка 25 %․
• Уплата осуществляется поквартально в виде авансовых платежей, с окончательным расчётом по итогам налогового периода (календарного года)․

Особенности налогообложения для новых предприятий

Новые организации (зарегистрированные менее 2 лет назад) могут воспользоваться следующими преференциями:

1. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) – возможность уменьшить федеральную часть налога (8 %) на стоимость введённых в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов․ Вычет предоставляется в размере до 50 % от суммы налога, приходящегося на федеральный бюджет․
2. Амортизационная премия – при принятии решения об использовании права на ФИНВ предприятие может увеличить амортизационные отчисления по объекту основного средства на специальный коэффициент, что уменьшает налоговую базу в текущем периоде․
3. Перенос убытков прошлых лет – убытки, полученные в первые годы деятельности, могут переноситься на будущие налоговые периоды без ограничения по сроку (в соответствии с изменениями, внесёнными в 2025 г․)․
4. Сниженная ставка для отдельных отраслей – в некоторых регионах действуют пониженные региональные ставки (например, для IT‑компаний, производителей анимационного контента и т․д․), что дополнительно уменьшает общую нагрузку․

Федеральный инвестиционный налоговый вычет: порядок применения

Согласно письму Минфина России от № 03‑03‑06/1/130574, вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

• Объект основного средства или нематериального актива должен быть newly acquired (приобретён) после ․
• Предприятие должно подать заявление в налоговый орган не позднее 30 дней с даты ввода объекта в эксплуатацию․
• Вычет рассчитывается как 50 % от федеральной части налога (8 % × налоговая база) и уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет․

Амортизационная премия и её влияние на налоговую базу

При решении о применении ФИНВ организация может одновременно воспользоваться амортизационной премией․ Её размер определяется нормативными актами Минфина и, как правило, составляет от 20 % до 40 % от остаточной стоимости объекта․ Увеличенные амортизационные отчисления снижают налоговую базу, а следовательно, и сумму налога к уплате․

Учёт убытков и их перенос

С 2025 года введено правило безлимитного переноса убытков: убыток, полученный в отчётном году, может быть полностью вычтён из налоговой базы любого будущего периода․ Это особенно актуально для стартапов, которые часто работают с убытком в первые годы из‑за высоких инвестиций в разработку и вывод продукта на рынок․

Сроки уплаты и авансовые платежи

Для всех организаций, включая newly created, установлен следующий порядок:

• Авансовые платежи рассчитываются поквартально на основе фактической прибыли за прошедший квартал․
• Срок уплаты каждого аванса – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․

Пример расчёта налога для нового предприятия

Допустим, новое manufacturing‑предприятие получило прибыль за I квартал 2026 года в размере 2 000 000 руб․ и ввело в эксплуатацию основное средство стоимостью 5 000 000 руб․, на которое планирует применить ФИНВ и амортизационную премию․

1. Базовый налог: 2 000 000 × 25 % = 500 000 руб․
2. Федеральная часть: 500 000 × 8 %/25 % = 160 000 руб․
3. ФИНВ (50 % от федеральной части): 160 000 × 50 % = 80 000 руб․ – уменьшает федеральный налог․
4. Налог к уплате в федеральный бюджет после вычета: 160 000 – 80 000 = 80 000 руб․
5. Региональная часть: 500 000 × 17 %/25 % = 340 000 руб․ (без изменений)․

Таким образом, благодаря применению ФИНВ эффективная ставка налога снизилась с 25 % до 21 % (420 000 / 2 000 000)․

Для новых предприятий в 2026 году налог на прибыль сохраняет базовую ставку 25 %, однако комплекс мер – федеральный инвестиционный налоговый вычет, амортизационная премия, возможность безлимитного переноса убытков и региональные льготы – позволяет существенно уменьшить реальную налоговую нагрузку; Правильное планирование инвестиций в основные средства и своевременное подача заявлений на получение вычетов являются ключевыми факторами оптимизации налогообложения для стартапов и newly created компаний․