С 1 января 2027 года вступает в силу Федеральный закон от 26 июля 2026 года № 241‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»»․ Закон вводит дополнительный налоговый платёж для работающих иностранцев‚ зависящий от количества их иждивенцев (неработающих членов семьи)․ Ниже подробно рассмотрены основные положения‚ порядок расчёта‚ льготы и практические рекомендации․
Предыстория и правовая база
Идея налогообложения иждивенцев возникла в рамках дискуссии о справедливом распределении налоговой нагрузки между гражданами и иностранными работниками․ В 2024‑2025 годах несколько регионов пилотировали региональные надбавки к НДФЛ для мигрантов с большими семьями‚ однако эти меры носили advisory характер․ После анализа эффективности пилотных проектов Министерство финансов совместно с МВД подготовило федеральный закон‚ который:
- устанавливает фиксированную базовую ставку авансового НДФЛ для иностранных работников;
- вводит надбавку за каждого иждивенца;
- усиливает обмен данными между МВД и ФНС для контроля достоверности заявленных сведений о составе семьи․
Документ опубликован 26 июля 2026 года‚ вступает в силу с 1 января 2027 года (ст․ 1 закона № 241‑ФЗ)․
Кто подпадает под налог
Налог на количество иждивенцев применяется к следующим категориям лиц:
- Иностранные граждане‚ имеющие статус временно проживающего (ВНЖ) или постоянно проживающего (ПНЖ) и получившие разрешение на работу в Российской Федерации․
- Лица‚ получающие доход‚ облагаемый НДФЛ (заработная плата‚ вознаграждение по гражданско‑правовым договорам‚ доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и т․п․)․
- Иностранцы‚ у которых есть иждивенцы – неработающие члены семьи‚ постоянно проживающие с ними на территории РФ (супруг/супруга‚ дети до 18 лет‚ нетрудоспособные родители и другие лица‚ признанные иждивенцами в соответствии с законодательством о социальной защите)․
Исключение составляют:
- Иностранцы‚ получающие только стипендии‚ гранты или иные выплаты‚ не облагаемые НДФЛ․
- Лица‚ у которых иждивенцы отсутствуют или находятся за пределами РФ (в этом случае надбавка не применяется)․
Как рассчитывается налог
Расчёт производится ежеквартально в виде авансового платежа по НДФЛ․ Формула выглядит так:
Налог = Базовая ставка + (Количество иждивенцев × Надбавка за иждивенца)
Где:
- Базовая ставка – фиксированная сумма‚ зависящая от уровня дохода:
- Для дохода до 1 МРОТ (22 440 руб․) – 1 200 руб․ в квартал;
- Для дохода выше 1 МРОТ – 1 700 руб․ в квартал․
- Надбавка за иждивенца – 50 руб․ за каждого иждивенца в квартал․
Пример расчёта:
- Иностранный работник получает зарплату 30 000 руб․ в месяц (≈ 90 000 руб․ за квартал) – это выше 1 МРОТ‚ поэтому базовая ставка = 1 700 руб․
- У него двое иждивенцев (жена и ребёнок)․ Надбавка = 2 × 50 = 100 руб․
По итогам года налогоплательщик подаёт обычную декларацию по НДФЛ‚ где уже учтённые авансовые платежи зачитываються в общую сумму налога․ Если фактический налог‚ рассчитанный по ставке 13 % (или 15 % для высоких доходов)‚ окажется меньше уже уплаченных авансов‚ разница подлежит возврату․
Льготы и исключения
Закон предусматривает несколько категорий льгот‚ позволяющих уменьшить или полностью исключить надбавку за иждивенцев:
- Дети‑инвалиды – надбавка не взимаеться за каждого ребёнка‚ признанного инвалидом․
- Пенсионеры‑иждивенцы – если иждивент получает государственную пенсию‚ надбавка снижается до 25 руб․ за человека․
- Многодетные семьи – при наличии трёх и более несовершеннолетних детей надбавка за третьего и последующих детей составляет 0 руб․
- Участники государственных программ поддержки – иностранцы‚ участвующие в программах по интеграции (например‚ «Российский язык для мигрантов»)‚ могут получить временное освобождение от надбавки на срок до 12 месяцев․
Для получения льготы необходимо представить подтверждающие документы (справки МСЭ‚ пенсионное удостоверение‚ свидетельства о рождении и т;д․) в налоговый орган по месту регистрации․
Необходимые документы и порядок уплаты
Процедура уплаты налога на иждивенцев включает следующие шаги:
- Уведомление работодателя – иностранный работник предоставляет работодателю сведения о составе семьи (справка о регистрации по месту жительства‚ свидетельства о браке/рождении‚ документы о нетрудоспособности иждивенцев)․
- Расчёт авансового платежа – бухгалтерия рассчитывает квартальный платёж по формуле‚ указанной выше‚ и удерживает его из заработной платы․
- Перечисление в бюджет – удержанные суммы перечисляются в Федеральную налоговую службу в установленные сроки (не позднее 28‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом)․
- Ежегодная декларация – по окончании календарного года иностранный работник подаёт декларацию 3‑НДФЛ‚ где указывает все доходы‚ уже уплаченные авансы и претендует на возврат переплаты (если таковая имеется)․
- Контроль со стороны МВД и ФНС – данные о регистрации иждивенцев автоматически передаются из миграционного учёта в налоговые органы для проверки достоверности заявленных сведений․
В случае недостоверного указания количества иждивенцев налогоплательщик может быть привлечён к административной ответственности (штраф от 5 000 до 20 000 руб․) и обязан уплатить недостающую сумму с пени․
Последствия для мигрантов и российского бюджета
Согласно оценкам Министерства финансов‚ введение налога на иждивенцев позволит дополнительно пополнить бюджет на aproximadamente 12 млрд руб․ в год․ Основные эффекты:
- Увеличение налоговой дисциплины – мигранты становятся более заинтересованными в легальном оформлении семейного статуса и получении официальных документов на иждивенцев․
- Стимулирование трудовой активности иждивенцев – часть неработающих членов семьи может стремиться к трудоустройству‚ чтобы уменьшить налоговую нагрузку на кормильца․
- Социальная защита – средства‚ полученные от налога‚ направляются на финансирование программ интеграции мигрантов‚ изучение русского языка и адаптацию детей в образовательных учреждениях․
Некоторые эксперты отмечают возможный рост теневой занятости среди мигрантов‚ стремящихся избежать уплаты налога․ Для противодействия этому планируется усилить совместные проверки МВД и ФНС‚ а также расширить систему поощрения легальной занятости (например‚ предоставление налоговых вычетов за официальное трудоустройство иждивенцев)․
Что ожидать в дальнейшем
Закон № 241‑ФЗ предусматривает возможность корректировки ставок и надбавок в зависимости от макроэкономической ситуации․ Первая плановая корректировка запрашивается на 2029 год‚ когда будет проведён анализ фактических поступлений и влияния на рынок труда мигрантов․
Также обсуждается введение дифференцированного подхода к надбавке в зависимости от регионального уровня жизни (например‚ повышенная надбавка в Москве и Санкт‑Петербурге‚ пониженная в регионах с низким уровнем доходов)․
Для иностранных работников рекомендуется:
- Своевременно обновлять документы на иждивенцев (свидетельства о рождении‚ браке‚ справки о нетрудоспособности)․
- Использовать возможности льгот (дет‑инвалиды‚ многодетные семьи и т․д․) для уменьшения налоговой нагрузки․
- Консультироваться с бухгалтерией работодателя или налоговыми консультантами по вопросам расчёта авансовых платежей и подачи годовой декларации․
Соблюдение указанных требований позволит избежать штрафов‚ обеспечит прозрачность налоговых расчётов и внесёт вклад в развитие интеграционной политики в Российской Федерации․