2020 год стал этапом завершения перехода на новую систему налогообложения недвижимости физических лиц и принес существенные коррективы в порядок расчета налога на имущество организаций. Данные изменения напрямую отразились на доходной части бюджетов всех уровней. В статье подробно разбираются основные нововведения, порядок исчисления базы, ставок, вычетов и сроков уплаты.
Налог на имущество физических лиц: переход на кадастровую стоимость
Главным событием 2020 года стал полноценный переход на исчисление налога на основе кадастровой стоимости недвижимости. Если в предыдущие годы переходной период позволял применять сниженные коэффициенты, то с 2020 года в 74 регионах Российской Федерации налог начал рассчитываться исключительно по кадастровой стоимости на 1 января 2019 года.
Объекты налогообложения
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, налогом на имущество в 2020 г. продолжало облагаться только недвижимость, относящаяся к основным средствам или учтенная как имущество, за исключением объектов, перечисленных в ст. 381 НК РФ (земельные участки, ВОД, лесные насаждения и др.). Для организаций налоговая база определяется либо по кадастровой стоимости (для объектов из перечня ст. 378.2 НК РФ), либо по балансовой (остаточной) стоимости — для остальных основных средств.
Налоговые вычеты для физических лиц (ст. 403 НК РФ)
В 2020 году сохранялись стандартные налоговые вычеты, уменьшающие кадастровую стоимость объекта:
- 20 кв. м — для квартиры;
- 50 кв. м — для жилого дома;
- 10 кв. м — для комнаты;
- 50 кв. м — для объекта, совмещающего жилое и нежилое помещение.
Пример расчета: Если площадь квартиры составляет 201 кв. м, налогооблагаемая база определяется от 130 кв. м (201 – 20 вычет – 51 кв. м, если есть доля в собственности и т.д., в общем случае вычитается 20 кв.м). Стоимость 1 кв. м умножается на налогооблагаемую площадь, от полученной суммы вычитается стоимость вычета (20 кв. м * стоимость 1 кв. м). Налог рассчитывается от разницы.
Федеральные льготы для предпенсионеров (нововведение 2020 года)
С 2020 года вступил в силу важный федеральный мера поддержки граждан предпенсионного возраста (мужчины 60–64 года, женщины 55–59 лет):
- Земельный налог: предоставляется налоговый вычет, уменьшающий кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного земельного участка.
- Налог на имущество: полное освобождение от уплаты налога в отношении одного объекта определенного вида (квартира, комната, жилой дом, гараж, единое недвижимое комплекс и т.д.), который не используется в предпринимательской деятельности.
Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика в налоговый орган (в т.ч. через МФЦ или личный кабинет ФНС).
Ставки налога и сроки уплаты
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, парковок, незавершенного строительства, объектов вспомогательного пользования (площадью до 50 кв. м).
- 0,5%, для иных объектов недвижимости (нежилые помещения, ТЦ, офисы и т.д.).
- 2% — для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (премиальная ставка, устанавливается региональным законом).
Срок уплаты за 2020 год: налоговые уведомления направлялись не позднее 30 октября 2021 г., а платеж требовался внести до 1 декабря 2021 г. (за 2020 налоговый период).
Налог на имущество организаций: особенности 2020 года
Налоговая база и ставки
Для организаций налоговая база формируется по двум направлениям:
- Кадастровая стоимость — для объектов, включенных в региональный перечень (торговые центры, офисные здания, административно-деловой центр и др., ст. 378.2 НК РФ). База определяется по состоянию на 1 января налогового периода.
- Средняя годовая остаточная стоимость — для основных средств, не входящих в перечень кадастровых объектов (производственные здания, склады, сооружения).
Максимальная ставка налога, устанавливаемая НК РФ (ст. 380), составляет 2,2% (для 2020 года), однако субъекты РФ имеют право снижать её до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков или объектов. В судебной практике 2020 года встречались случаи применения ставки 2% по решениям органов местного самоуправления.
Авансовые платежи и декларация
Организации-плательщики обязаны исчислять и вносить авансовые платежи по результатам каждого квартала (1-е, 2-е, 3-е, 4-е). Порядок расчета авансов определяется региональным законом (обычно — 1/4 от годового расчета на начало квартала).
Годовая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год сдавалась до 30 марта 2021 г. (в электронном виде через оператора ЭДО). В декларации отражаются расчеты по обоим видам базы (кадастровая и балансовая).
КБК (Код бюджетной классификации) для 2020 года
Для правильного зачисления платежей в бюджет использовались актуальные КБК (утверждены приказом Минфина). Основные коды для налога на имущество организаций (КБК 182 1 05 01011 01 1000 110) и штрафов/пени. Точный КБК необходимо проверять в актуальном приказе Минфина на дату платежа, так как они обновляются ежегодно.
Бюджетный контекст: доходы от имущественных налогов
Согласно основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020–2021 годов (разработаны Минфином России), налоговые расходы по имущественным налогам прогнозировались с учетом:
- Рост доходов от налога на имущество физических лиц за счет полного перехода на кадастровую оценку.
- Стабилизации поступлений от организаций при сохранении ставок на уровне 2019 года в большинстве регионов.
- Влияния предоставленных льгот предпенсионерами на доходную часть местных бюджетов (компенсация упущенных доходов за счет федерального бюджета не предусматривалась, ложилась на субъекты/МО).
Порядок действий налогоплательщика в 2020 году (чек-лист)
- Проверить кадастровую стоимость на через Росреестр или ФНС (для физлиц) / на (для юрлиц — кадастровые объекты).
- Убедиться в правильности применения вычетов (физлица) или корректности определения средней годовой стоимости ОС (юрлица).
- Подать заявление на льготу (предпенсионеры — до конца 2020 года для применения к налогу за 2020 г.).
- Организациям: своевременно рассчитать и уплатить авансовые платежи за 1–3 кварталы 2020 г. и за 4 квартал (или годовой расчет минус авансы) к 28 февраля (марту) 2021 г.
- Сдать декларацию (организации) до .
- Физлицам: дождаться уведомления от ФНС (не позднее ) и оплатить налог до .
Частые ошибки и риски 2020 года
- Неучет вычета 600 кв. м по земельному налогу для предпенсионеров (многие платили «по старинке» на всю площадь).
- Ошибки в определении налоговой базы организаций для объектов, перешедших в кадастровый учет в 2019 г. (необходимость пересчета с ).
- Использование устаревших КБК при оплате, приводящее к «зависанию» средств на ФЦС/ФНС и начислению пени.
- Неподача декларации организацией, применяющей ставку 0% по региональному закону (декларация сдается обязательно даже при нулевом налоге).
Бюджет 2020 года зафиксировал завершение реформы налогообложения недвижимости физических лиц: налог стал полностью «кадастровым» в большинстве регионов. Для бизнеса сохранялась двойная система базы (кадастровая + балансовая), требующая тщательного учета регионального законодательства. Ключевым социальным блоком стало внедрение федеральных льгот для предпенсионеров, частично компенсирующих рост налоговой нагрузки. Грамотный учет вычетов, ставок и сроков позволял налогоплательщикам избежать ошибок и пени.
Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действовавших в 2020 году (НК РФ, региональные законы, приказы Минфина, разъяснения ФНС России). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному законодательству или консультироваться со специалистом.