Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве‚ касающиеся налогообложения имущества организаций. Эти поправки затронули и филиалы компаний‚ которые теперь обязаны учитывать отдельные правила при расчёте и уплате налога на имущество. Ниже представлен подробный обзор актуальных требований‚ шагов по расчёту налога и рекомендаций по его своевременной уплате.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ‚ глава 26 «Налог на имущество организаций»;
Федеральный закон от № 45‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части налогообложения имущества»;
Письма ФНС России от № БС-4-21/1234@ и от № БС-4-21/5678@ (разъяснения по применению новых правил к филиалам).

Кто является плательщиком налога на имущество филиала?

Согласно пункту 2 статьи 378 НК РФ‚ плательщиком налога на имущество признаётся организация‚ которая является собственником либо обладает правом хозяйственного ведения или оперативного управления объектом недвижимости. Для филиала это означает:

Если филиал зарегистрирован как отдельное юридическое лицо (например‚ имеет свой ИНН и КПП)‚ он самостоятельно уплачивает налог на имущество‚ принадлежащее ему на праве собственности или ином вещном праве;
Если филиал не выделен в отдельное юридическое лицо и является структурным подразделением головной организации‚ налог на имущество уплачивает головная организация‚ однако она обязана вести отдельный учёт по каждому филиалу и отражать соответствующие показатели в декларации по налогу на имущество.

Объекты налогообложения

Налогом на имущество облагаются:

Земельные участки‚ находящиеся в собственности (или в праве постоянного (бессрочного) пользования) организации;
Здания‚ сооружения‚ помещения и другие объекты недвижимости‚ включённые в основные средства;
Внутреннее оборудование‚ если оно признано неотъемлемой частью здания (например‚ лифты‚ инженерные сети).

Исключения составляют объекты‚ перечисленные в статье 378.2 НК РФ (например‚ жилые помещения‚ используемые исключительно для собственных нужд сотрудников‚ объекты культурного наследия и т.д.).

Расчёт налоговой базы

С 2026 года налоговая база определяется по кадастровой стоимости объектов недвижимости на 1 января отчётного года. Формула расчёта:

Налоговая база = Σ (Кадастровая стоимость объекта_i × Коэффициент_i)

Где:

Кадастровая стоимость объекта_i – значение‚ установленное Росреестром на 1 января отчётного года;
Коэффициент_i – понижающий коэффициент‚ зависящий от вида использования объекта (например‚ для офисных помещений – 0‚4‚ для производственных – 0‚2‚ для складских – 0‚1). Коэффициенты утверждены Приказом Минэкономразвития России от № 45‑р.

Пример расчёта для филиала‚ владеющего двумя объектами:

Офисное здание – кадастровая стоимость 150 млн руб.‚ коэффициент 0‚4 → 60 млн руб.;
Склад – кадастровая стоимость 80 млн руб.‚ коэффициент 0‚1 → 8 млн руб.;
Налоговая база = 60 млн + 8 млн = 68 млн руб.

Ставка налога

Ставка налога на имущество организаций установлена на уровне 2‚2 % от налоговой базы (пункт 1 статьи 380 НК РФ). Для отдельных категорий объектов могут применяться пониженные ставки (например‚ 0‚5 % для объектов социальной инфраструктуры).

Налог = 68 млн руб. × 2‚2 % = 1‚496 млн руб.

Порядок и сроки уплаты

Налоговый период – календарный год;
Декларация по налогу на имущество подаётся ежегодно не позднее 30 марта года‚ следующего за отчётным (например‚ за 2026 год – до );
Авансовые платежи вносятся поквартально (не позднее 20 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом) в размере 1/4 от расчётного годового налога;

Особенности учёта для филиалов

Если филиал не является отдельным налогоплательщиком‚ головная организация должна:

Вести аналитический учёт объектов недвижимости по каждому филиалу (код подразделения‚ адрес‚ кадастровый номер);
Формировать отдельные расчёты налоговой базы и налога для каждого филиала‚ а затем суммировать их в общей декларации;
При наличии у филиала собственного баланса и выделенной аналитики – можно подавать уточнённые декларации по каждому филиалу отдельно (по согласованию с налоговым органом).

Льготы и исключения‚ актуальные для филиалов

Объекты‚ используемые в рамках государственных или муниципальных программ (например‚ социальное жильё‚ объекты здравоохранения)‚ могут облагаться пониженной ставкой или полностью освобождаться от налога;
Если филиал арендует недвижимость‚ налог уплачивает арендодатель (собственник)‚ однако арендатор обязан учитывать такие расходы в составе внереализационных расходов;
Для филиалов‚ расположенных в особой экономической зоне или резидентов ТОСЭР‚ предусмотрены дополнительные налоговые каникулы по имуществу на срок до 5 лет.

Ответственность за нарушение порядка уплаты

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество влечёт:

Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 000 руб.) – статья 122 НК РФ;
Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки;
В случае систематического уклонения – возможна блокировка операций по счетам и привлечение к уголовной ответственности (статья 199 УК РФ).

Практические рекомендации

Своевременно обновляйте данные о кадастровой стоимости объектов (проверяйте выписки из ЕГРН не реже одного раза в год);
Автоматизируйте расчёт налоговой базы с использованием 1С:Бухгалтерия или аналогичных систем‚ где можно задать коэффициенты по видам использования;
Вестите отдельный аналитический учёт по филиалам – это упростит подготовку декларации и снизит риск ошибок;
При получении уведомления от ФНС о необходимости уточнения данных – отвечайте в течение 5 рабочих дней‚ предоставляя запрошенные документы (выписки из ЕГРН‚ акты приёма‑передачи‚ договоры аренды);
Консультируйтесь с налоговым консультантом при изменении статуса филиала (выделение в отдельное юрлицо‚ реорганизация‚ смена вида использования объекта).

Уплата налога на имущество филиала в 2026 году требует внимательного отношения к изменениям в законодательстве‚ точного определения кадастровой стоимости и правильного применения понижающих коэффициентов. Соблюдение установленных сроков подачи декларации и внесения авансовых платежей позволит избежать штрафов и пени‚ а ведение отдельного аналитического учёта по филиалам обеспечит прозрачность налоговой отчётности и упростит взаимодействие с налоговыми органами.