Налог на имущество организаций и физических лиц в Российской Федерации регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. С 2015 года вступил в силу новый порядок исчисления налога – вместо инвентаризационной стоимости используется кадастровая стоимость недвижимого имущества. Основные положения этого порядка закреплены в статье 378.2 НК РФ (часто называют просто «ст. 378 НК РФ»).
Что такое кадастровая стоимость?
Кадастровая стоимость – это официально утверждённая стоимость объекта недвижимости‚ определяемая государственными органами кадастровой оценки на основе рыночных данных‚ характеристик объекта и условий его использования. Она приближена к реальной рыночной стоимости и служит базой для налогообложения‚ арендной платы‚ выкупа и других целей.
Ключевые положения ст. 378.2 НК РФ
- Объекты налогообложения – недвижимое имущество‚ включённое в перечень‚ утверждённый органом исполнительной власти субъекта РФ (например‚ Министерством имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия)).
- Налоговая база – кадастровая стоимость объекта на дату определения налогового периода (обычно 1 января текущего года).
- Ставка налога – устанавливается региональными законами‚ но не может превышать 2‚2 % от кадастровой стоимости (для организаций) и 0‚3 % (для физических лиц) – конкретные значения зависят от субъекта РФ.
- Порядок перерасчёта – если кадастровая стоимость объекта изменена в результате оспаривания‚ налог пересчитывается с начала того налогового периода‚ в котором была применена ошибочная стоимость.
- Освобождения и льготы – отдельные категории объектов (например‚ объекты культурного наследия‚ религиозные здания‚ объекты социальной инфраструктуры) могут быть полностью или частично освобождены от налога в соответствии с региональными нормативными актами.
Как изменился порядок налогообложения с 2015 года?
До 2015 года налог на имущество рассчитывался по инвентаризационной стоимости‚ которая часто значительно отставала от рыночной стоимости и не учитывала изменения на рынке недвижимости. Переход на кадастровую стоимость привёл к следующим последствиям:
- Увеличение налоговой базы для большинства объектов‚ особенно в крупных городах и развитых регионах.
- Более справедливое распределение налоговой нагрузки между владельцами дорогого и дешёвого имущества.
- Возможность оспаривания завышенной кадастровой стоимости через комиссии по рассмотрению споров или в суде.
- Необходимость регулярного обновления кадастровой оценки (как правило‚ каждые 5 лет) и последующей корректировки налоговых платежей.
Порядок формирования перечня объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости
Перечень объектов‚ для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость‚ формируется уполномоченным органом субъекта РФ (например‚ Министерством имущественных и земельных отношений). Основные этапы:
- Сбор сведений из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о всех объектах недвижимости‚ находящихся на балансе организаций или в собственности физических лиц.
- Определение‚ какие из этих объектов подпадают под критерии‚ указанные в подпунктах 1‚ 2‚ 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ (жилые дома‚ нежилые здания‚ сооружения‚ земельные участки и т.д.).
- Сверка наличия кадастровой стоимости в ЕГРН. Если стоимость отсутствует‚ объект временно исключается из перечня до её установления.
- Утверждение перечня и публикация его на официальном сайте органа власти (например‚ Министерство имущественных и земельных отношений РС(Я)).
- Возможность подачи заявлений об исключении объекта из перечня (например‚ если объект выведен из эксплуатации или изменён его статус).
Пример расчёта налога на имущество организации
Допустим‚ организация владеет офисным зданием с кадастровой стоимостью 150 000 000 руб. Ставка налога на имущество организаций в данном субъекте РФ составляет 1‚8 %.
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка = 150 000 000 руб. × 0‚018 = 2 700 000 руб. в год
Если в течение года кадастровая стоимость была пересмотрена и уменьшена до 130 000 000 руб.‚ то налог за период с даты пересмотра будет рассчитываться уже по новой стоимости‚ а ранее уплаченная сумма подлежит зачёту или возврату в соответствии с порядком перерасчёта‚ установленным ст. 378.2 НК РФ.
Как проверить кадастровую стоимость своего объекта?
Для проверки необходимо:
- Узнать кадастровый номер объекта (формат:
14:XX:XXXXXX:XXXXXдля Республики Саха (Якутия) или аналогичный для вашего региона). - Ввести этот номер в публичный кадастровый портал Росреестра или на сайт регионального органа кадастровой оценки.
- Получить выписку из ЕГРН‚ где указана текущая кадастровая стоимость и дата её последнего обновления.
- При необходимости подать заявление об уточнении кадастровой стоимости в комиссию по рассмотрению споров или в суд.
Вопросы и ответы (FAQ)
- Можно ли платить налог по инвентаризационной стоимости‚ если кадастровая стоимость не определена?
- Да. Согласно пункту 2 статьи 378.2 НК РФ‚ если кадастровая стоимость отсутствует‚ налоговая база определяется без учёта положений этой статьи‚ т.е. по инвентаризационной стоимости или иным способам‚ установленным региональным законом.
- Как часто обновляется кадастровая стоимость?
- Обычно каждые пять лет‚ однако в случае значительных изменений характеристик объекта (реконструкция‚ изменение целевого использования) может проводиться внеплановая переоценка.
- Можно ли оспорить завышенную кадастровую стоимость?
- Да. Владелец может подать заявление в комиссию по рассмотрению споров при органе кадастровой оценки или обратиться в суд. При удовлетворении заявления налог пересчитывается с начала налогового периода‚ в котором применялась ошибочная стоимость.
- Какие льготы предоставляются физическим лицам?
- Региональные законы могут устанавливать пониженные ставки (например‚ 0‚1 % вместо 0‚3 %) или предоставлять вычеты из кадастровой стоимости (например‚ вычет 20 м² для жилых помещений). Точные условия необходимо уточнять в налоговом кодексе субъекта РФ.
Переход на налогообложение имущества по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ) направлен на повышение прозрачности и справедливости налоговой системы. Он позволяет более точно отражать реальную стоимость недвижимости‚ однако требует от налогоплательщиков внимательного отношения к данным кадастровой оценки и готовности к возможным перерасчётам налога при изменении стоимости. Рекомендуется регулярно проверять актуальность кадастровой стоимости своих объектов‚ использовать официальные сервисы Росреестра и региональных органов‚ а при возникновении разногласий – пользоваться правом на оспаривание через установленные процедуры.