Налог на имущество организаций является одним из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. Его уплата осуществляется не только в виде итогового платежа за налоговый период, но и в форме авансовых платежей. Ниже подробно рассмотрены правовые основания, порядок расчёта и сроки уплаты таких авансов.

Правовая база

Основные положения, регулирующие налог на имущество организаций, содержатся в:

• Главе 30 Налогового кодекса РФ («Налог на имущество организаций»);
• Письмах ФНС России, разъясняющих порядок расчёта авансовых платежей;
• Региональных нормативных актах, устанавливающих ставки налога и особенности исчисления кадастровой стоимости.

Нужны ли авансовые платежи?

Как рассчитываются авансовые платежи?

Расчёт аванса производится по следующей формуле:

Аванс = (Кадастровая стоимость имущества на 1‑е число квартала) × Ставка налога × (Количество месяцев в квартале / 12)

Где:

• Кадастровая стоимость имущества – значение, определённое Росреестром на начало квартала;
• Ставка налога – устанавливается субъектом РФ (обычно от 0,1 % до 2,0 %);
• Количество месяцев в квартале – всегда равно 3.

Сроки уплаты авансовых платежей

Согласно п. 4 ст. 378 НК РФ авансовый платёж за квартал должен быть перечислен не позднее:

1. 30 апреля – за I квартал;
2. 30 июля – за II квартал;
3. 30 октября – за III квартал.

Окончательный платёж за год вносится не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным.

Порядок уплаты

Организация должна:

1. Получить сведения о кадастровой стоимости своего имущества на начало каждого квартала (из выписки ЕГРН или через личный кабинет налогоплательщика);
2. Рассчитать сумму аванса по формуле выше;
3. Сформировать платёжное поручение с указанием КБК налога на имущество организаций;
4. Перечислить средства в бюджет субъекта РФ в установленные сроки.

При недоимке или просрочке начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Особенности и нюансы

• Если кадастровая стоимость имущества изменилась в течение квартала (например, в результате переоценки), аванс всё равно рассчитывается по стоимости на 1‑е число квартала;
• Для организаций, использующих льготы (например, резиденты особых экономических зон), авансовый платёж может быть уменьшён в соответствии с предоставленными преференциями;
• В случае отсутствия имущества на начало квартала аванс не уплачивается;
• Налоговый агент (бухгалтерия) обязан вести отдельный учёт начисленных и уплаченных авансов для корректного заполнения декларации по налогу на имущество.

Пример расчёта

Организация имеет здание с кадастровой стоимостью 150 000 000 ₽ на 1 января. Ставка налога в регионе – 0,5 %.

Аванс за I квартал:

150 000 000 × 0,005 × (3/12) = 187 500 ₽

Аналогично рассчитываются авансы за II и III кварталы, исходя из стоимости на 1 апреля и 1 июля соответственно. По итогам года сумма трёх авансов вычитается из годового налога, и остаток уплачивается до 28 февраля следующего года.
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций обязательны и представляют собой квартальные предварительные взносы, основанные на кадастровой стоимости имущества на начало каждого квартала. Их своевременное расчёт и уплата позволяют избежать пени и упрощают окончательный расчёт по итогам налогового периода. Для корректного выполнения обязательств рекомендуется вести регулярный мониторинг изменений кадастровой стоимости и использовать актуальные ставки, установленные субъектом РФ.