Налоговое законодательство РФ продолжает эволюционировать в сторону полной цифровизации и перехода на кадастровую оценку․ Ключевым этапом стало вступление в силу изменений, затрагивающих порядок расчета авансовых платежей для организаций, сроки уведомлений для физлиц, правила применения льгот пенсионерам и механизм оспаривания кадастровой стоимости․ В статье подробно разбираем, как считать налог на имущество по новым правилам в 2025–2026 годах, на что обратить внимание при получении уведомления и как использовать Единый налоговый счет (ЕНС) максимально эффективно․

Главные новшества налогового периода 2025 года (уведомления в 2026 году)

Согласно информации Федеральной налоговой службы (ФНС), массовая рассылка налоговых уведомлений за 2025 год начнется 21 сентября 2026 года․ Главное изменение касается формы и содержания документов: теперь уведомления формируются с учетом данных Единого налогового счета (ЕНС) и предзаполненных деклараций․

• Единый формат: Уведомление объединяет расчеты по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в одном документе․
• Учет ЕНС: В уведомлении отражается сальдо по ЕНС на дату формирования․ Если есть переплата, она зачтется на погашение начисленного налога․
• Срок оплаты: Конечный срок уплаты налогов за 2025 год для физлиц, 1 декабря 2026 года․

Налог на имущество физических лиц: льготы, дачи и продажа

Пенсионеры: платить или нет?

Вопрос «Платят ли пенсионеры налог на имущество в 2026 году?» остается актуальным․ Общий правило: пенсионеры по старости имеют право на налоговый вычет (льготу) на один объект недвижимости каждого вида (квартира, комната, жилой дом, гараж, единое недвижимое имущество комплекса)․

Важные нюансы 2026 года:

1. Льгота предоставляется автоматически на основании данных ФНС и Пенсионного фонда (СФР)․ Отдельного заявления подавать не нужно, если данные совпадают․
2. Если пенсионер владеет двумя квартирами — налог платится за более дорогую (или по выбору налогоплательщика)․
3. Земельный налог: Льгота распространяется на один участок в пределах 6 соток (или 600 кв․ м)․ Если участок больше — налог считается с разницы․
4. Транспортный налог: Федеральной льготы для пенсионеров нет, она устанавливается региональными законами (часто для инвалидов, ветеранов, владельцев маломощной техники)․
5. НДФЛ при продаже квартиры: Пенсионеры платят НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22% в зависимости от дохода) по общим правилам․ Вычет 1 млн руб․ или документированные расходы на покупку применяются стандартным порядком․ Льготы по возрасту на НДФЛ при продаже недвижимости не предусмотрено․

Дачные строения и льгота 50 кв․ м

С 2020 года налог на жилые дома и дачные строения считается по кадастровой стоимости; Однако сохраняется сложность разделения «жилого дома» и «дачного строения» (нежилое)․

• Жилой дом: Облагается по ставке 0,1% от кадастровой стоимости (для стоимости до 300 млн руб․)․ Применяется вычет 50 кв․ м площади․
• Дачное строение (нежилое): Облагается по ставке 0,1% (если стоимость до 300 млн руб․), но вычета 50 кв․ м нет․ Налог считается от полной кадастровой стоимости․
• Как оформить: Чтобы построение признали жилым домом, нужно провести техническую инвентаризацию, получить заключение о соответствии признакам жилого дома и внести изменения в ЕГРН (через МФЦ или Госуслуги)․ До внесения записи в ЕГРН налог считается как для нежилого строения․

Кадастровая стоимость: оспаривание и пересчет (опыт 2025 года)

Практика 2025 года показывает рост количества успешных обжалований․ Пример из судебной практики: компания оспорила кадастровую стоимость принадлежащего ей недвижимого имущества․ Судом была установлена кадастровая стоимость по состоянию на года, значительно ниже первоначально утвержденной․

Алгоритм действий для физлиц и организаций:

1. Получите выписку из ЕГРН с текущей кадастровой стоимостью․
2. Закажите отчет об определении рыночной стоимости у лицензированного оценочника (дата отчета не должна быть позже даты подачи заявления в комиссию/суд)․
3. Подайте заявление в Комиссию по рассмотрению обращений о кадастровой стоимости (при субъекте РФ) или в суд (для объектов, не подлежащих рассмотрению в комиссии, или после отказа комиссии)․
4. Срок рассмотрения в комиссии — до 30 дней, в суде — 2–3 месяца․
5. Результат: При положительном решении новая стоимость вступает в силу с 1 января года, в котором подано обращение (для налоговых целей)․ Переплата по налогу за прошлые периоды возвращается/зачисляется по правилам ст․ 78 НК РФ․

Налог на имущество организаций: авансовые платежи и переход имущества

Для организаций на ОСНО (общей системе налогообложения) налог на имущество остается значимым платежом․ Ключевое изменение касается порядка расчета авансовых платежей при движении имущества․

Передача имущества между госорганами (случай )

Ситуация: Орган исполнительной власти передал другому органу исполнительной власти объект имущества․ Как считать авансовые платежи за 2026 год?

• Правило п․ 3 ст․ 379 НК РФ: Налоговая база за отчетный период определяется как среднее арифметическое значения налоговой базы на первый день каждого месяца отчетного периода и на первый день месяца, следующего за отчетным периодом․
• День передачи: Если имущество передано , то на балансе передающего органа оно числилось 01․01, 01․02, 01․03․․․ 01․12? Нет․ Объект исключается из налогового учета передающей стороны с момента передачи (подписания акта приема-передачи)․
• Расчет для передающей стороны: В среднем значении за I квартал (аванс за 1 кв․) объект учитывается на 01․01 и 01․02․ На 01․03 его уже нет․ За II–IV кварталы — объект не учитывается․
• Расчет для принимающей стороны: Объект включается в учет с месяца, следующего за месяцем принятия к учету (п․ 4 ст․ 379 НК РФ); Если приняли 12;02 — учитывается с 01․03․

Инструкция для ИП и организаций на ОСНО

Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят налог на имущество только в отношении объектов, учтенных как основные средства и имеющих кадастровую стоимость (торговые центры, ТЦ, офисные здания, АЗС и др․, перечень в ст․ 378․2 НК РФ)․

Пошаговый расчет авансового платежа за квартал:

1. Определить кадастровую стоимость каждого объекта на 1-е число каждого месяца квартала и на 1-е число месяца, следующего за кварталом․
2. Рассчитать среднюю стоимость за квартал․
3. Умножить на ставку налога (макс․ 2,2%, устанавливается регионом)․
4. Умножить на коэффициент: 1/4 (за 1 кв․), 1/2 (за полгода), 3/4 (за 9 мес․)․
5. Учесть коэффициент Кт (дефлятор) — для 2026 года устанавливается приказом Минэкономразвития (обычно в марте текущего года)․
6. Сдать декларацию по итогам года до 30 марта (для 2025 года — до )․ Авансовые платежи, по срокам, установленным региональным законом (часто 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом)․

Единый налоговый счет (ЕНС) и порядок расчетов

С 2023 года все налоги физлиц и организаций проходят через ЕНС․ В 2026 году это критически важно при оплате по уведомлениям за 2025 год․

• Пополнение ЕНС: Деньги приходят на один счет в Казначействе․ ФНС сама распределяет их по налогам в порядке очередности (пени, штрафы, налоги по возрастанию сроков оплаты)․
• Проверка сальдо: Перед 1 декабря 2026 года зайдите в ЛК ФНС (физлицо) или ЛК налогоплательщика (орг/ИП) -> раздел «ЕНС»․ Посмотрите «Ожидаемое начисление» и «Сальдо»․
• Если сальдо положительное: Налог спишется автоматически․ Никаких платежек (УПД/ПД) слать не нужно․
• Если сальдо отрицательное или нулевое: Нужно пополнить ЕНС на сумму долга заранее (лучше за 3–5 рабочих дней до )․
• Ошибка в уведомлении: Если вы не согласны с начислением, подайте «Уточняющее уведомление» или обращение через ЛК до 1 декабря․ Но платить по старому уведомлению не нужно — ждите решения/пересчета․

Чек-лист: что проверить в уведомлении за 2025 год (полученном в сентябре 2026)

Частые ошибки и риски 2026 года

1. Игнорирование уведомления: «Не пришло — не плачу»․ Уведомления направляются в ЛК Госуслуг, ЛК ФНС и по почте (если не отказ)․ Неполучение не освобождает от ответственности (пени, ст․ 75 НК РФ)․
2. Оплата по старым реквизитам (КБК/ОКТМО): Через ЕНС реквизиты бюджетной классификации (КБК) в платежке указывать не нужно (ставим «0»)․ Указывать только ИНН, КПП (для орг) и сумму․ Ошибка в КБК при оплате через ЕНС не страшна, но лучше ставить нули․
3. Неучтенная переплата по другому налогу: Есть переплата по НДС или НДФЛ? Она автоматически погасит долг по имущеке․ Не переплачивайте дважды․
4. Смена вида использования объекта: Если дачный дом признан жилым в 2025 году, но в уведомлении за 2025 год он как «нежилое строение» — нужно писать уточняющее обращение в ФНС с приложением выписки ЕГРН․

Расчет налога на имущество «по новому» в 2026 году (за 2025 год) строится на трех китах: кадастровая стоимость, Единый налоговый счет и автоматизация льгот․ Главная задача налогоплательщика — не просто заплатить к 1 декабря, а проверить входные данные (стоимость, доля, месяцы, льготы) в момент получения уведомления в сентябре․

Для организаций критически важно правильно отражать движение ОИ (основных средств) и недвижимости в налоговом учете в месяце передачи/приема (как в примере с госорганами )․ Для физлиц, следить за применением вычета 50 кв․ м и пенсионерской льготы именно к тому объекту, где экономия максимальна․

Рекомендация: Используйте сервис «Налоги ФНС России» (nalog․gov․ru) или приложение «Налоги ФЛ» для моделирования расчета и предварительной проверки до прихода бумажного уведомления․ Это сэкономит время на обжалование, если ФНС допустит техническую ошибку․