Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентов по банковским вкладам и счетам вводится в России с 2021 года. Главный принцип налогообложения: платится налог не с суммы вклада‚ а с полученного процентного дохода‚ и только в той части‚ которая превышает установленный законом необлагаемый лимит.

В этой статье подробно разберем‚ как рассчитывается этот лимит‚ каковы его значения за актуальные годы‚ как работает механизм переноса неиспользованного остатка для долгосрочных вкладов и как правильно рассчитать налоговую базу.

Формула расчета необлагаемого лимита

Согласно статье 214.7 Налогового кодекса РФ‚ размер необлагаемой базы определяется по формуле:

Необлагаемый лимит = 1 000 000 руб. × Максимальная ключевая ставка Банка России‚ действовавшая в календарном году (налоговом периоде).

• 1 000 000 руб., фиксированная база‚ закрепленная в законе.
• Максимальная ключевая ставка — наивысшее значение ставки‚ установленное Советом директоров ЦБ РФ в течение соответствующего года (с 1 января по 31 декабря).

Таким образом‚ лимит ежегодно пересчитывается и зависит исключительно от денежно-кредитной политики регулятора.

Значения необлагаемого лимита по годам (2023–2026)

Ниже приведены расчетные значения лимитов на основе максимальных ключевых ставок за соответствующие периоды.

Важное уточнение по 2026 году: Согласно информации от РИА Новости и БКС Мир (актуально на сентябрь 2026 г.)‚ максимальная ключевая ставка за 2026 год зафиксировалась на уровне 16%. Следовательно‚ необлагаемый лимит для доходов 2026 года (налог платится в 2027 г.) составит 160 000 рублей.

По 2025 году: Максимальная ключевая ставка за 2025 год составила 21% (установлена в октябре 2024 г. и действовала в начале 2025 г.)‚ поэтому лимит для налога‚ уплачиваемого в 2026 году‚ равен 210 000 рублей.

Принцип суммирования доходов и расчета налоговой базы

Налоговая база формируется по сумме всех процентных доходов по всем вкладам и счетам налогоплательщика во всех банках за календарный год.

1. Банки до 1 февраля года‚ следующего за налоговым периодом‚ передают в ФНС данные о начисленных процентах.
2. ФНС суммирует все доходы по ИНН физлица.
3. Из общей суммы вычитается необлагаемый лимит текущего налогового периода.
4. Если результат положительный — это налоговая база. Если отрицательный или равен нулю — налога нет.

Пример расчета за 2024 год (налог платится в 2025 г.)

Лимит 2024 года: 210 000 руб.

• Доход по вкладу №1: 120 000 руб.
• Доход по вкладу №2: 150 000 руб.
• Общий доход: 270 000 руб.
• Налоговая база: 270 000 – 210 000 = 60 000 руб.
• Налог (13% для резидентов): 60 000 × 13% = 7 800 руб;

Пример расчета за 2025 год (налог платится в 2026 г.)

Лимит 2025 года: 210 000 руб.

• Суммарный доход по всем вкладам за 2025 г.: 286 000 руб.
• Налоговая база: 286 000 – 210 000 = 76 000 руб.
• Налог (13%): 76 000 × 13% = 9 880 руб.

Особенность: Перенос неиспользованного лимита (Долгосрочные вклады)

С 2024 года (ФЗ от № 506-ФЗ) введен механизм увеличения лимита за счет неиспользованных остатков по долгосрочным вкладам (сроком более 1 года или с правом частичного снятия/пополнения‚ если срок более 1 года).

Правило: Если по долгосрочному вкладу проценты выплачиваются в конце срока (капитализация или единовременная выплата)‚ то необлагаемый лимит года получения дохода увеличивается на неиспользованные остатки лимитов за предыдущие годы действия этого вклада.

Пример из практики (на основе данных интернета)

Ситуация: Николай открыл двухлетний вклад. Проценты выплачиваются в конце срока (в 2025 году).

• 2024 год (1-й год вклада): Дохода не было (проценты не выплачены). Лимит 2024 г. = 210 000 руб. Неиспользованный остаток = 210 000 руб. (в примере из интернета указано 150 000 лимит и 100 000 дохода по другим вкладам‚ остаток 50 000 — см. ниже).
• Уточненный пример: В 2024 г. Николай имел доход по другим вкладам 100 000 руб. Лимит 2024 г. = 210 000 руб. (или 150 000 по старым правилам‚ но актуально 210 000). Потратил 100 000. Остаток лимита 2024 г. = 110 000 руб. (или 50 000 в старом примере).
• 2025 год (2-й год‚ получение дохода): Доход по двухлетнему вкладу = 250 000 руб. Базовый лимит 2025 г. = 210 000 руб.
• Увеличенный лимит: 210 000 (база 2025) + 110 000 (остаток 2024) = 320 000 руб.

Важно: Перенос остатков возможен только по тем вкладам‚ по которым доход получен в текущем году (в момент фактического получения денег). Остатки сгорают‚ если не использованы в год получения дохода по долгосрочному вкладу.

Ставки налога (НДФЛ) для резидентов РФ

С 2021 года применяется прогрессивная шкала:

• 13% — на сумму налоговой базы‚ которая в совокупности с другими доходами (зарплата‚ дивиденды и т.д.) не превышает 5 000 000 руб. в год.
• 15% — на часть налоговой базы‚ превышающую 5 000 000 руб. в год.

Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (независимо от суммы дохода).

Какие вклады и доходы облагаются/не облагаются

Облагаются (суммируются для расчета лимита):

• Проценты по рублевым вкладам и счетам.
• Проценты по валютным вкладам (пересчитаны по курсу ЦБ на день начисления).
• Доход от эскроу-счетов (кроме целевого жилищного кредита/ипотеки).
• Доход по вкладам с капитализацией (в год начисления‚ а не выплаты).

НЕ облагаются (и не входят в расчет лимита):

• Вклады со ставкой не выше 1% годовых.
• Эскроу-счета по сделкам ДДУ (ипотека/жилищный кредит).
• Вклады‚ открытые до (если не менялись условия).
• Страховые выплаты (НСЖ‚ ИСЖ) — имеют свои лимиты.
• Доходы по счетам отдельных категорий граждан (например‚ участникам СВО — по решению Госдумы/Правительства могут вводиться льготы‚ нужно отслеживать актуальные законы).

Сроки и порядок уплаты

1. Расчет: ФНС рассчитывает налог автоматически на основании данных от банков;
2. Уведомление: Налоговая служба направляет уведомление в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) и/или по почте (если отключены электронные уведомления). Обычно уведомления приходят в октябре–ноябре года‚ следующего за налоговым периодом.
3. Срок оплаты: Не позднее 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом.
   • Налог за 2024 год — до 1 декабря 2025 г.
   • Налог за 2025 год — до 1 декабря 2026 г.
   • Налог за 2026 год — до 1 декабря 2027 г.
4. Оплата: Через ЛК ФЛ‚ Госуслуги‚ приложение банка‚ терминал или отделение банка по реквизитам из уведомления.

Чек-лист: что проверить налогоплательщику

• Проверьте доходы в ЛК ФЛ (раздел «Налоги на физических лиц» → «Доходы по вкладам») после 1 февраля. Банки могут ошибаться.
• Учтите все банки: Лимит единый на все банки. Если в одном банке доход 100 тыс.‚ в другом 150 тыс.‚ а лимит 210 тыс. — налог будет с 40 тыс.
• Валютные вклады: Доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на день начисления процентов. Курс может сильно влиять на сумму.
• Долгосрочные вклады: Если открывали вклад на 2+ года с выплатой в конце, следите за переносом лимитов. ФНС учитывает это автоматически‚ но стоит проверить расчет в уведомлении;
• Семейный налоговый вычет: По вкладам вычетов (как на лечение/обучение) не предусмотрено‚ только базовый необлагаемый лимит.

Резюме

Размер необлагаемой суммы — это динамический показатель‚ привязанный к ключевой ставке ЦБ РФ. На 2025 год (оплата в 2026) лимит составляет 210 000 руб.‚ на 2026 год (оплата в 2027) — 160 000 руб..

Главные правила просты: суммируйте доходы по всем банкам‚ вычитайте лимит текущего года‚ добавьте остатки по долгосрочным вкладам (если применимо)‚ и с получившейся разницы платите 13% (или 15% сверх 5 млн). Уведомление придет в личный кабинет ФНС осенью‚ платить нужно до 1 декабря.

Совет: Регулярно заглядывайте в Личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru) — это единственный официальный источник ваших точных расчетов и задолженностей.