В Казахстане пенсионеры по возрасту могут продолжать вести предпринимательскую деятельность‚ оформляясь как индивидуальные предприниматели (ИП) на общеустановленном режиме налогообложения (ОУР). В данной статье рассмотрим‚ какие налоги и социальные платежи обязан уплачивать такой ИП‑пенсионер‚ какие льготы предусмотрены законодательством и как правильно рассчитать налоговую нагрузку.

Основные налоги для ИП на ОУР

• ИПН (налог на доходы физических лиц) – основной налог‚ уплачиваемый предпринимателями. Ставка составляет 10 % от облагаемого дохода.
• Социальный налог – уплачивается ИП на ОУР независимо от наличия работников. Объект налогообложения – сам плательщик и (при наличии) численность работников.
• НДС – применяется только при превышении оборота‚ установленного для постановки на учет по НДС (в 2026 году – 20 000 МРП ≈ 86 500 000 тг). При отсутствии НДС в деятельности данный налог не уплачивается.

Особенности для пенсионеров по возрасту

Законодательство предоставляет пенсионерам ряд освобождений от обязательных социальных платежей:

1. ОПВ и ОПВР (обязательное пенсионное и профессиональное пенсионное обеспечение) – согласно пп.1 п.3 ст.248 и пп.1 п.6 ст.248 Социального кодекса физические лица‚ достигшие пенсионного возраста‚ освобождаются от уплаты ОПВ и ОПВР.
2. СО (социальное страхование) – ст. 243 Социального кодекса гласит‚ что лица пенсионного возраста не подлежат социальному страхованию‚ следовательно‚ ИП‑пенсионер не уплачивает СО в свою пользу.
3. ВОСМС (обязательное социальное медицинское страхование) – получатели пенсионных выплат освобождены от уплаты ВОСМС (пп.7) п.1 ст.26‚ пп.1) п.7 ст.28 закона №405‑V).

Таким образом‚ пенсионер‑ИП уплачивает только ИПН и социальный налог; все остальные обязательные взносы за себя не требуются.

Порядок расчёта ИПН

ИПН рассчитывается по следующей формуле:

Облагаемый доход = Доход за период – Documented расходы
ИПН = Облагаемый доход × 10 %

Пример расчёта (данные из источника):

• Годовой доход ИП – 1 600 000 тг.
• Документально подтверждённые расходы – 750 000 тг.
• Облагаемый доход = 1 600 000 – 750 000 = 850 000 тг.
• ИПН к уплате = 850 000 × 10 % = 85 000 тг.

Льгот по ИПН для пенсионеров‑ИП на ОУР в Налоговом кодексе РК не предусмотрено‚ поэтому вся исчисленная сумма уплачивается в полном объёме.

Социальный налог для ИП‑пенсионера

Согласно ст.555 нового НК РК ИП на ОУР являются плательщиками социального налога. Объект налогообложения:

• сам плательщик социального налога;
• численность работников (если они есть).

Для ИП без работников база налогообложения формируется только из дохода самого предпринимателя. Ставка социального налога составляет 3‚5 % (уточняется в зависимости от текущих нормативных актов). В случае отсутствия работников сумма социального налога рассчитывается так:

Социальный налог = Доход ИП × 3‚5 %

Пример: при доходе 1 600 000 тг социальный налог составит 56 000 тг.
Сроки уплаты и отчётности

Декларация по ИПН (ф.220.00) подаётся не позднее 31 марта года‚ следующего за отчётным периодом (за 2026 год – до ).
Уплата ИПН – не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации (за 2026 год – до ).
Социальный налог уплачивается поквартально или ежегодно в зависимости от выбранного порядка (обычно вместе с ИПН).

Практический совет
Для минимизации налоговой нагрузки рекомендуется:

Вести строгий учёт всех документально подтверждённых расходов (аренда‚ закупка материалов‚ коммунальные услуги и т.д.).
Регулярно проверять актуальные значения МРП и МЗП‚ так как они влияют на пределы по патенту‚ упрощённой декларации и другие показатели.
При планировании оборота учитывать пороговые значения для НДС‚ чтобы избежать неожиданного перехода на общую систему налогообложения.
Консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом перед подачей декларации‚ особенно если меняются законодательные нормы.

Пенсионер‑предприниматель на ОУР обязан уплачивать ИПН (10 % от облагаемого дохода) и социальный налог (≈3‚5 % от дохода). Все остальные обязательные взносы (ОПВ‚ ОПВР‚ СО‚ ВОСМС) для таких лиц отменены законодательством. Правильный учёт доходов и расходов‚ своевременная подача декларации и уплата налогов позволят избежать штрафов и обеспечить легальное ведение бизнеса в пенсионном возрасте.