Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой федеральный налог, который удерживается с доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также с доходов нерезидентов, полученных из источников в РФ. С 1 января 2025 года в России введена прогрессивная шкала налогообложения, заменившая ранее действовавшую плоскую ставку 13% для большинства доходов резидентов.

Основные ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ в 2026 году

Согласно статье 224 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговые ставки для резидентов применяются к совокупности всех доходов, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по специальным ставкам (пункты 1.1, 1.2, 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ).

В 2026 году действует пятиступенчатая прогрессивная шкала:

• 13% — на часть совокупного годового дохода не превышающую 2 400 000 рублей.
• 15% — на часть дохода, превышающую 2 400 000 рублей, но не превышающую 5 000 000 рублей.
• 18% — на часть дохода, превышающую 5 000 000 рублей, но не превышающую 20 000 000 рублей.
• 20% — на часть дохода, превышающую 20 000 000 рублей, но не превышающую 50 000 000 рублей.
• 22% — на часть дохода, превышающую 50 000 000 рублей.

Важно: Налог рассчитывается поэтапно (маржинально). Это означает, что ставка 15% применяется только к той части дохода, которая «перешагнула» порог в 2,4 млн руб., а не ко всему доходу целиком.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной шкале

Рассмотрим расчет для налогового резидента, чей совокупный годовой доход составил 3 600 000 рублей (пример основан на данных открытых источников за 2026 год):

1. Базовая часть (до 2,4 млн руб.): 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
2. Превышение (3,6 млн – 2,4 млн = 1,2 млн руб.): 1 200 000 × 15% = 180 000 руб.

Эффективная (средняя) ставка в данном случае составит: 492 000 / 3 600 000 ≈ 13,67%.

Ставки для нерезидентов РФ

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается единая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Она применяется к большинству видов доходов, полученных из источников в РФ (заработная плата, гонорары, дивиденды и др.), если международным договором не предусмотрено иное.

Исключение: доходы в виде дивидендов от участия в российских организациях облагаются для нерезидентов по ставке 15% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Особые ставки (исключения из прогрессивной шкалы)

Независимо от размера совокупного дохода, для отдельных видов доходов НК РФ устанавливает фиксированные ставки (п. 1.1, 1.2, 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ):

• 15% — дивиденды для резидентов (с 2025 года ставка по дивидендам для резидентов унифицирована на уровне 15%, выпадая из прогрессивной шкалы); доходы по облигациям/акциям, выкупленных до 2017 г. (под определенные условия).
• 13% — доходы от продажи имущества, владение которым менее минимального срока (для резидентов); выигрыши в лотереях и азартных играх (разница между выигрышем и ставкой); проценты по вкладам, превышающие необлагаемый лимит (рассчитываемый через ключевую ставку ЦБ).
• 30% — для нерезидентов по большинству статей (см. выше).
• 35% — призы и выигрыши, полученные за участие в рекламных акциях, розыгрышах и т.п. (для резидентов и нерезидентов); проценты по вкладам, значительно превышающих рыночные; доходы по скрытым займам.

Налоговые вычеты и снижение базы

Налоговые резиденты имеют право уменьшить налоговую базу за счет предоставления им налоговых вычетов (ст. 218–221 НК РФ):

• Стандартные (на себя, детей, инвалидов, чернобыльцев и др.).
• Социальные (образование, лечение, взносы в НПФ, благотворительность, спорт, лекарства).
• Имущественные (при покупке жилья, продаже имущества).
• Инвестиционные (ИИС типа А и Б, долгосрочные холдинги).
• Профессиональные (для ИП, нотариусов, адвокатов, частных практикующих врачей).

Предоставление вычетов через налогового агента (работодателя) возможно в текущем году на основании уведомления ФНС, полученного через личный кабинет налогоплательщика.

Сроки уплаты и сдачи декларации

• Налоговый агент (работодатель, брокер, банк) удерживает налог и перечисляет его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
• Самостоятельная уплата (например, при продаже имущества, получении дохода от иностранного источника, работе по ГПХ без агента) — до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
• Сдача декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за отчетным (для получения вычетов или отчетности по доходам, с которых не удержали налог).

На 2026 год система налогообложения доходов физических лиц в России представляет собой прогрессивную шкалу из пяти ставок (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) для резидентов. Минимальная ставка 13% сохранена для доходов до 2,4 млн руб. в год, что покрывает подавляющее большинство налогоплательщиков. Максимальная маржинальная ставка 22% применяется только к части сверхвысоких доходов (свыше 50 млн руб. в год).

Понимание принципа маржинального налогообложения и знание применимых вычетов позволяет гражданам корректно планировать личные финансы и своевременно исполнять налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации.

Информация актуальна на г. на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 224) и разъяснений ФНС России. Для принятия конкретных финансовых решений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.