Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых налогов в российской налоговой системе. Он взимается с добавленной стоимости товаров‚ работ и услуг на каждом этапе их производства и реализации. Ниже представлен пошаговый обзор порядка исчисления НДС‚ актуальный на 10 сентября 2026 г.‚ с учётом последних законодательных изменений.
Что такое НДС и кто его платит?
- Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели‚ зарегистрированные как налогоплательщики НДС (в т.ч. те‚ кто добровольно выбрал данный режим).
- Объект обложения: реализация товаров‚ работ‚ услуг и передача имущественных прав на территории РФ‚ а также импорт товаров.
- Ставки НДС (на 2026 г.):
- 0 % – экспорт‚ некоторые международные перевозки;
- 10 % – социально значимые товары (продукты питания‚ детские товары‚ книги и др.);
- 20 % – основная ставка для большинства товаров и услуг.
Общий порядок исчисления НДС
- Определение налоговой базы: сумма полученной (или причитающейся) оплаты за реализованные товары/работы/услуги без учёта НДС.
- Расчёт налога к уплате: налоговая база × ставка НДС.
- Вычет входного НДС: из начисленного налога вычитается сумма НДС‚ уплаченная поставщикам при приобретении товаров‚ работ‚ услуг и импорте (при условии наличия счетов‑фактур и прав на вычет).
Если результат положительный – налог уплачивается в бюджет; если отрицательный – образуется переплата‚ которую можно зачесть в будущие периоды или вернуть.
Особенности расчёта при реализации через маркетплейсы
Согласно разъяснениям ФНС‚ если продавец поручает маркетплейсу применять скидки‚ то для целей налогообложения:
- Доход определяется по фактической цене продажи (после скидки) без учёта НДС;
- НДС рассчитывается от этой цены по соответствующей ставке;
- Маркетплейс выступает в роли агента‚ а не самостоятельного налогоплательщика‚ если иное не предусмотрено договором.
Изменения в порядке исчисления НДС с 1 октября 2026 г. (ФЗ 293‑ФЗ)
Федеральный закон № 293‑ФЗ вводит поправки‚ касающиеся договоров длящегося действия (например‚ долгосрочных поставок‚ аренды‚ оказания услуг). Основные нововведения:
- Перенос изменённой ставки НДС в цену: если после заключения договора меняется ставка НДС‚ сторона‚ которая получает доход‚ может включить изменённую ставку в цену договора без необходимости заключения дополнительного соглашения‚ при условии‚ что это прямо предусмотрено условиями контракта.
- Корректировка налоговой базы при переносе задолженности: при переводе кредиторской задолженности с одного договора на другой (по одному контрагенту) налоговая база корректируется в момент фактического переноса‚ а не при первоначальном возникновении обязательства.
- Уточнение порядка вычетов при импорте: вычет входного НДС по импортированным товарам теперь возможен только после получения таможенной декларации и подтверждения уплаты таможенных пошлин‚ налогов и сборов.
Эти положения направлены на снижение административной нагрузки и устранение двойного налогообложения при изменении налогового законодательства в průběге действия долгосрочных контрактов.
Пример расчёта НДС (основная ставка 20 %)
Исходные данные: организация продала товары за 1 200 000 руб. (включая НДС).
- Определяем налоговую базу без НДС: 1 200 000 ÷ 1‚20 = 1 000 000 руб.
- Начисляем НДС: 1 000 000 × 20 % = 200 000 руб.
- Проверяем: 1 000 000 + 200 000 = 1 200 000 руб. – совпадает с ценой продажи.
- Если у организации есть входный НДС к вычету‚ например‚ 50 000 руб.‚ то сумма к уплате составит 200 000 – 50 000 = 150 000 руб.
Частые ошибки при исчислении НДС
- Неправильное определение налоговой базы (включение в неё НДС или иных налогов).
- Пропуск права на вычет входного НДС из‑за отсутствия или неправильного оформления счетов‑фактур.
- Несвоевременное применение изменённых ставок НДС при длительных договорах (особенно после вступления в силу ФЗ 293‑ФЗ).
- Ошибки при расчёте НДС на экспортные операции (неверное применение нулевой ставки).
Правильное исчисление НДС требует внимательного подхода к определению налоговой базы‚ учёту ставок и своевременному применению вычетов. После вступления в силу Федерального закона № 293‑ФЗ с 1 октября 2026 г. особое внимание следует уделять порядку корректировки цены и налоговой базы по договорам длящегося действия. Соблюдение изложенных правил позволит минимизировать риски доначислений‚ штрафов и обеспечить корректное отражение налоговых обязательств в бухгалтерской отчётности.
Информация актуальна на основе данных‚ доступных на 10 сентября 2026 г.‚ и официальных разъяснений Федеральной налоговой службы.