Дарение недвижимости – один из самых распространённых способов передачи имущества между физическими лицами․ При этом важно понимать, какие налоговые обязательства возникают у одаряемого и дарителя, а также как правильно рассчитать и уплатить налог․ В статье рассмотрены актуальные положения налогового законодательства РФ на 2026 год, включая последние изменения, внесённые Федеральным законом № 325‑ФЗ от ․
Общие положения
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, получение в дар недвижимости считается доходом физического лица, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Даритель дохода не получает, поэтому обязанность по уплате налога возникает исключительно у одаряемого․
Налог на дарение как отдельный вид налога в российском законодательстве отсутствует; вместо него применяется НДФЛ․ Ставка налога зависит от:
- статуса одаряемого (резидент или нерезидент РФ);
- близости родства между дарителем и одаряемым;
- кадастровой стоимости передаваемого объекта (в некоторых случаях влияет на размер ставки)․
Кто платит налог при дарении дома
Обязанность уплатить НДФЛ возникает у:
- физического лица – получателя дома в дар;
- если получатель является нерезидентом РФ – независимо от степени родства․
Даритель (физическое лицо) не уплачивает налог, так как не получает дохода от сделки․
Налоговая база и ставки НДФЛ
Резиденты Российской Федерации
Для резидентов ставка НДФЛ определяется следующим образом:
- 13 % – стандартная ставка, применяемая к большинству доходов;
- 15 % – повышенная ставка, которая может применяться, если кадастровой стоимость дома превышает определённый порог (в 2026 году порог установлен на уровне 50 млн рублей)․ Точная величина порога устанавливается региональными нормативными актами и ежегодно индексируется․
Нерезиденты РФ
Для нерезидентов ставка НДФЛ фиксирована и составляет 30 % от налоговой базы, независимо от степени родства и стоимости объекта․
Исключения и льготы
Согласно статье 217 НК РФ, налог на дарение недвижимости не уплачивается, если одаряемый является близким родственником дарителя․ К близким родственникам относятся:
- родители (включая усыновителей);
- дети (включая усыновлённых);
- супруг(а);
- братья и сестры;
- дедушки и бабушки;
- внуки․
В этом случае одаряемый также не обязан подавать декларацию по НДФЛ, если иных доходов, требующих декларирования, нет․
Если одаряемый является дальним родственником или посторонним лицом, налог уплачивается по общим правилам․
Как рассчитать налог при дарении дома
- Определить статус одаряемого (резидент/нерезидент)․
- Установить, относится ли одаряемый к близким родственникам дарителя․
- Если одаряемый – близкий родственник – налог не начисляется․
- Если одаряемый – не близкий родственник:
- Для резидента: взять кадастровую стоимость дома (указывается в договоре дарения или выписке из ЕГРН)․
- Если стоимость ≤ порога (например, 50 млн рублей) – применить ставку 13 %․
- Если стоимость > порога – применить ставку 15 %․
- Для нерезидента: применить ставку 30 % к кадастровой стоимости․
- Вычислить сумму налога:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка / 100․ - Уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (в соответствии с декларационным периодом НДФЛ)․
- Заполнить и подать декларацию 3‑НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства одаряемого․
Пример расчёта
Сидоров Иван получил в дар дом от своего дяди (не близкий родственник)․ Кадастровая стоимость дома – 4 200 000 рублей․ Одаряемый – резидент РФ․
- Стоимость ≤ порога → ставка 13 %․
- Налог = 4 200 000 × 13 / 100 = 546 000 рублей․
Иван обязан уплатить 546 000 рублей НДФЛ и подать декларацию 3‑НДФЛ за год получения подарка․
Документы и оформление сделки
Для корректного налогооблюдения необходимо:
- Составить письменный договор дарения дома (простая письменная форма sufficient, но с 2025 года обязательна нотариальная форма для сделок между не близкими родственниками)․
- Получить выписку из ЕГРН, подтверждающую кадастровую стоимость объекта на дату сделки․
- Сохранить копию договора и выписки для подачи в налоговую инспекцию вместе с декларацией 3‑НДФЛ․
Ответственность за неуплату налога
Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ влечёт:
- Начисление пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки)․
- Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (при неумышленной ошибке) или 40 % (при умысле)․
- Возможное привлечение к административной ответственности по статье 15․11 КоАП РФ․
Поэтому рекомендуется своевременно рассчитывать налог и подавать декларацию, даже если сумма налога кажется незначительной․
При дарении дома в России налоговая нагрузка ложится исключительно на одаряемого и выражается в уплате НДФЛ․ Основные моменты, которые следует помнить:
- Даритель налог не платит․
- Близкие родственники освобождаются от НДФЛ и подачи декларации․
- Для остальных получателей применяются ставки 13 % (резиденты, стоимость ниже порога), 15 % (резиденты, стоимость выше порога) или 30 % (нерезиденты)․
- Налоговая база – кадастровая стоимость дома на дату дарения․
- Соблюдение сроков уплаты и подачи декларации 3‑НДФЛ избавит от штрафов и пени․
Следуя этим рекомендациям, вы сможете корректно оформить дарение дома и избежать неприятных налоговых последствий․