Статус налогового резидента Франции определяет, с каких доходов необходимо уплачивать налоги и какие льготы доступны. Ниже подробно рассмотрены критерии резидентства, основные виды налогов, порядок декларирования и актуальные ставки на 2024‑2026 годы.

Кто считается налоговым резидентом Франции?

Согласно французскому налоговому кодексу, физическое лицо становится налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Пребывание во Франции более 183 дней в календарном году (lieu de séjour principal en France).
• Основная профессиональная деятельность осуществляется во Франции (activité professionnelle à titre principal).
• Центр экономических интересов расположен во Франции (centre des intérêts économiques). Это может быть место получения основного дохода, расположение недвижимости или центр управления активами.

Если выполняется хотя бы одно из этих условий, лицо обязано декларировать все мировые доходы (доходы из Франции и из-за рубежа) и уплачивать налоги в соответствии с французской шкалой.

Основные налоги для физических лиц‑резидентов

Подоходный налог (impôt sur le revenu)

Подоходный налог во Франции прогрессивный и рассчитывается на основе семейногоquotient (коэффициент семейного положения). Налоговая база включает:

• Зарплату и вознаграждения за труд;
• Доходы от самозанятости и предпринимательской деятельности;
• Пенсии, социальные пособия и стипендии;
• Доходы от аренды недвижимости (в т.ч. зарубежной);
• Дивиденды, проценты по вкладам, прирост капитала.

Ставки подоходного налога для 2026 года (применяются к налогооблагаемому доходу после применения семейного quotient):

1. 0 % – до 10 777 €;
2. 11 % – от 10 777 € до 27 478 €;
3. 30 % – от 27 478 € до 78 570 €;
4. 41 % – от 78 570 € до 168 994 €;
5. 45 % – свыше 168 994 €.

Для семей с детьми применяется коэффициент quotient: 1 – один взрослый, 0,5 – каждый ребёнок до первого, 0,5 – второй ребёнок, 0,5 – третий и последующие. Это снижает эффективную ставку налога.

Социальные взносы (CSG/CRDS)

С заработной платы резидентов Франции работодатель ежемесячно отчисляет государству социальные взносы:

• CSG (Contribution Sociale Généralisée) – от 3,8 % до 8,3 % в зависимости от уровня дохода;
• CRDS (Contribution pour le Remboursement de la Dette Sociale) – фиксированный 0,5 %.

Эти взносы финансируют систему здравоохранения, пенсии и пособия по безработице.

Налог на недвижимое имущество (IFI – impôt sur la fortune immobilière)

С 2018 года заменил прежний налог на большое состояние (ISF). Налог уплачивается резидентами Франции, если совокупная стоимость их недвижимости (включая зарубежную) превышает порог в 1 300 000 € на 1 января отчётного года.

База IFI формируется из:

• Стоимости всех объектов недвижимости (жилые дома, квартиры, земельные участки, коммерческая недвижимость);
• Вычитается допустимая задолженность (ипотечные кредиты, займы под залог недвижимости);
• Применяются исключения: активы, используемые в профессиональной деятельности, ciertos сельскохозяйственные угодья и т.д.

Ставки IFI для 2026 года:

Стоимость имущества, €	Ставка, %
800 000 – 1 300 000	0,5
1 300 000 – 2 570 000	0,7
2 570 000 – 5 000 000	1,0
5 000 000 – 10 000 000	1,25
свыше 10 000 000	1,5

Налог на жилье (taxe d’habitation) и налог на недвижимость (taxe foncière)

С 2023 года налог на жилье для основного места жительства полностью отменён для большинства домохозяйств. Однако он всё ещё может применяться к вторичным объектам недвижимости и к высокодоходным семьям. Налог на недвижимость (taxe foncière) уплачивается владельцами всех объектов недвижимости и рассчитывается исходя из оценочной стоимости и местных коэффициентов.

Налог на добавленную стоимость (НДС, TVA)

НДС во Франции применяется к большинству товаров и услуг. Основные ставки:

• Обычная ставка – 20 %;
• Сниженная ставка – 10 % (например, продукты питания, книги, некоторые услуги);
• Сверхсниженная ставка – 5,5 % (например, продукты первой необходимости, инвалидные кресла);
• Особая ставка – 2,1 % (лекарства, пресса).

Процедура декларирования и уплаты налогов

1. Получение налогового номера (numéro fiscal) – выдаётся при первой регистрации в налоговой службе (Direction Générale des Finances Publiques, DGFiP).
2. Сбор документов – справки о доходах (bulletin de paie, выписки из банка, договоры аренды, выписки по акциям и т.д.), подтверждение расходов (проценты по ипотеке, благотворительные взносы, расходы на детей).
3. Заполнение декларации – форма 2042 (основная) и дополнительные формы в зависимости от вида дохода (2044 для доходов от аренды, 2074 для прироста капитала и т.д.). Декларация подаётся электронно через сайт impots.gouv.fr либо в бумажном виде (в исключительных случаях).
4. Сроки подачи – для большинства налогоплательщиков декларация за 2025 год подаётся до 15 мая 2026 года (онлайн) либо до 12 мая 2026 года (бумажная версия). При наличии доходов из-за рубежа срок может быть продлен до 30 июня при условии уплаты авансового платежа.
5. Уплата налога – после обработки декларации налоговая служба высылает avis d’imposition (уведомление о налоге). Налог можно оплатить единовременно или разбить на ежемесячные взносы через систему prélèvement à la source (удержание налога у источника).

Специальные режимы и льготы для резидентов

Пasseport Talent

Виза «Passeport Talent» предоставляет упрощённый порядок получения вида на жительство для высококвалифицированных специалистов, исследователей, художников и инвесторов. Для обладателей этой визы важно:

• Декларировать все мировые доходы независимо от источника;
• Можно воспользоваться льготным режимом налогообложения отчислений в социальное страхование (сниженные ставки CSG/CRDS в первый год);
• При выполнении условий минимальной заработной платы (не менее 1,5‑кратного SMIC) возможно получение частичного освобождения от налога на прирост капитала.

Семейный quotient и вычеты

Кроме базового quotient, резиденты могут уменьшить налогооблагаемую базу за счёт:

• Вычета на детей (при наличии ребёнка до 18 лет – 1,5 quotient, после 18 лет – 0,5 quotient);
• Вычета на расходы по уходу за пожилыми родителями;
• Вычета на проценты по ипотечному кредиту (только если кредит взят на покупку основного места жительства);
• Вычета на благотворительные пожертвования (до 66 % от суммы, но не более 20 % от дохода).

Налоги для юридических лиц (кратко)

Если резидент Франции ведёт предпринимательскую деятельность через компанию, то к ней применяются:

• Корпоративный налог (impôt sur les sociétés) – стандартная ставка 25 % (с 2023 года);
• Дополнительный социальный налог на прибыль (contribution sociale) – 3,3 % от прибыли свыше 763 000 €;
• НДС – как указано выше;
• Возможны льготы для инновационных стартапов (кредит на исследования CIR, налоговый кредит на конкурентоспособность и занятость CICE).

Полезные советы для новых резидентов

• Регистрируйтесь в налоговой службе сразу после получения вида на жительство – это упростит получение номера и доступ к онлайн‑сервисам.
• Ведите учёт всех доходов и расходов в электронном формате (например, в бухгалтерских программах типа QuickBooks или Sage); это значительно ускорит подготовку декларации.
• Если у вас есть доходы из-за рубежа, проверьте наличие договоров об избежании двойного налогообложения (Договор между Францией и вашей страной) – они позволяют зачесть уплаченный иностранный налог против французского.
• Рассмотрите возможность уплаты авансовых платежей (предварительных взносов) через систему prélèvement mensuel – это избавит от крупного единовременного платежа по окончании года.
• При покупке недвижимости уточните, попадает ли объект под льготы по IFI (например, если он используется в профессиональной деятельности).

Статус налогового резидента Франции влечёт за собой обязательство декларировать и уплачивать налоги со всех мировых доходов, но одновременно предоставляет доступ к широкому спектру вычетов, семейных льгот и специальных режимов (таких как Passeport Talent). Понимание критериев резидентства, структуры налоговой системы и сроков подачи деклараций позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов. При планировании переезда или длительного пребывания во Франции рекомендуется заранее проконсультироваться с местным налоговым консультантом или бухгалтером, особенно если у вас сложная структура доходов (арендная недвижимость, международные инвестиции, предпринимательская деятельность).

Информация актуальна на сентябрь 2026 года.