Дарение недвижимости – один из самых распространённых способов передачи имущества между родственниками и знакомыми. Однако далеко не всегда такой подарок остаётся без налоговых последствий. В данной статье подробно рассмотрим, кто является плательщиком налога, как рассчитывается его размер, в каких случаях налог не взимается и какие документы необходимо подготовить.

Кто уплачивает налог при дарении доли квартиры?

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, доход, полученный в результате дарения, считается доходом физического лица – одаряемого. Именно он обязан декларировать полученную пользу и уплатить НДФЛ, если законом не предусмотрено иное освобождение.

Когда налог не взимается?

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ предоставляет льготу по налогу на доходы физических лиц, если:

• даритель и одаряемый являются близкими родственниками;
• подарок представляет собой недвижимость (квартира, дом, доля в ней) либо другое имущество.

К близким родственникам относятся:

• родители (включая приёмных);
• дети (включая усыновлённых);
• супруг(а);
• бабушки и дедушки;
• внуки;
• братья и сестры (полнородные и неполнородные).

Если даритель и одаряемый попадают в одну из этих категорий, налог на дарение доли квартиры не уплачивается, независимо от стоимости имущества.

Как определяется база налогообложения?

Когда льгота не применяется (например, дарение между дальними родственниками, друзьями или коллегами), налог рассчитывается от кадастровой стоимости подаренной доли на 1  января года, в котором оформляется договор дарения.

Формула расчёта НДФЛ:

Налог = Кадастровая стоимость доли × Ставка

Ставка зависит от величины дохода:

13 % – если доход (в данном случае – стоимость доли) не превышает 2,4 млн руб.;
15 % – если стоимость доли превышает 2,4 млн руб.

Пример: кадастровая стоимость всей квартиры – 6 000 000 руб., дарится 1/3 доля. Стоимость доли = 6 000 000 × 1/3 = 2 000 000 руб. < 2,4 млн руб., следовательно, налог = 2 000 000 × 13 % = 260 000 руб.
Особенности расчёта, если в договоре указана заниженная стоимость
Налоговая служба может корректировать указанную в договоре сумму, если она значительно ниже рыночной или кадастровой стоимости. Согласно практике ФНС, если цена в договоре меньше 70 % от кадастровой стоимости, налог рассчитывается именно от кадастровой величины, а не от заявленной суммы.
Что происходит, если договор дарения расторгнут?
Письмо ФНС от № БС‑4‑… подтверждает, что при расторжении договора дарения одаряемый не обязан уплачивать налог на полученное ранее имущество, поскольку доход не считаеться реализованным.
Документы, необходимые для оформления и уплаты налога

Договор дарения (в простой письменной форме или нотариально заверенный, если этого требует сторона).
Свидетельство о праве собственности на квартиру или выписка из ЕГРН.
Выписка из кадастрового паспорта, подтверждающая стоимость объекта на 1  января текущего года.
Декларация 3‑НДФЛ (заполняется одаряемым за год получения дара).
Квитанция об уплате НДФЛ (если налог исчисляется и уплачивается самостоятельно).

При подаче декларации необходимо указать код дохода 2720 («Полученное в дар имущество») и приложить копию договора дарения и выписку из ЕГРН.
Практические советы

Перед оформлением дарения уточните статус отношений между сторонами – это определит необходимость уплаты налога.
Если планируется дарение доли не близкому родственнику, заранее рассчитайте ожидаемый налог, чтобы избежать неприятных сюрпризов.
При значительной разнице между договорной и кадастровой стоимостью будьте готовы к возможной корректировке налоговой базы со стороны ФНС.
Сохраняйте все документы минимум четыре года – это срок, в течение которого налоговая может провести проверку.
При сомнениях обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на вопросах недвижимости.

Налог при дарении доли квартиры уплачивает одаряемый, если он не относится к категории близких родственников daritele. Размер налога определяется от кадастровой стоимости доли по ставке 13 % или 15 % в зависимости от величины дохода. При соблюдении условий льготы (близкое родство) налог не взимается. Правильное оформление договора, своевременная подача декларации 3‑НДФЛ и хранение подтверждающих документов помогут избежать споров с налоговыми органами и обеспечат законную передачу имущества.