Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Система налогообложения УСН «доходы минус расходы» (часто называют «УСН 15 %») применяется многими небольшими и средними организациями, в т․ч․ ООО․ Основная идея – налог рассчитывается не от всей выручки, а от разницы между полученными доходами и подтверждёнными расходами․ Ниже – пошаговое руководство, которое поможет избежать типичных ошибок и подготовить корректную отчётность․

Кто может применять УСН «доходы минус расходы»?

ООО, чья годовая выручка не превышает установленный лимит (на 2026 год – 200 млн руб․)․

Среднесписочная численность сотрудников – не более 100 человек․

Отсутствие ограничений по видам деятельности (за исключением отдельных видов, указанных в НК РФ, например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т․п․)․

Если организация соответствует этим критериям, она может подать заявление о переходе на УСН в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения․

Что считается доходом?
Доход – это любое поступление денежных средств или иного имущества, полученное в результате осуществления предпринимательской деятельности․ В рамках УСН «доходы минус расходы» к доходам относятся:

Выручка от продажи товаров, работ, услуг (включая авансы и предоплаты)․

Полученные проценты по банковским вкладам и займам․

Доходы от аренды имущества․

Иные доходы, не связанные с основной деятельностью (например, компенсации, штрафы, полученные от контрагентов)․

Важно: доходы учитываются по методу начисления, то есть в тот период, когда они фактически возникли (например, отгрузка товара, оказание услуги), независимо от факта оплаты․

Что считается расходом?
Расход – это документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с получением дохода․ К ним относятся:

Стоимость приобретённых товаров, сырья и материалов․

Заработная плата сотрудников (включая начисления на неё – страховые взносы)․

Арендная плата за помещения и оборудование․

Коммунальные услуги (электричество, вода, отопление)․

Расходы на рекламу и маркетинг․

Транспортные расходы (перевозка товаров, служебные поездки)․

Амортизация основных средств и нематериальных активов․

Профессиональные услуги (бухгалтерский, юридический, аудиторский)․

Налоги и сборы, не включённые в базу налога на прибыль (например, земельный налог, транспортный налог)․

Прочие расходы, прямо предусмотренные главой 25 НК РФ (например, представительские расходы в пределах норм)․

Все расходы должны быть подтверждены первичными документами (счета‑фактуры, накладные, акты выполненных работ, платежные поручки и т․д․)․ Без надлежащего подтверждения расход не будет принят к вычету․

Как рассчитать налоговую базу?

Формула расчёта налоговой базы по УСН «доходы минус расходы» выглядит так:

Налоговая база = Σ Доходы – Σ Расходы

Если полученная разница оказывается отрицательной (расходы превысили доходы), налоговая база считается равной нулю, а убыток переносится на последующие налоговые периоды (не более чем на 10 лет)․

Пример расчёта

Выручка за квартал: 3 000 000 руб․

Прочие доходы (проценты по вкладу): 50 000 руб․

Расходы:

Закупка товаров: 1 200 000 руб․

Зарплата с начислениями: 800 000 руб․

Аренда офиса: 150 000 руб․

Коммунальные услуги: 30 000 руб․

Реклама: 70 000 руб․

Амортизация оборудования: 40 000 руб․

Прочие расходы: 60 000 руб․

Налоговая база: 3 050 000 – 2 350 000 = 700 000 руб․

Налог (ставка 15 %): 700 000 × 0,15 = 105 000 руб․

Полученная сумма подлежит уплате в бюджет не позднее установленных сроков (обычно – 25  числа месяца, следующего за отчётным кварталом)․

Ведение учёта и документооборот
Для корректного расчёта налога необходимо организовать бухгалтерский учёт, соответствующий требованиям НК РФ и Федерального закона «О бухгалтерском учёте»; Основные моменты:

Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) – обязательный регистр для организаций на УСН․

Ежеквартальная сверка фактических поступлений и выплат с данными бухгалтерии․

Хранение первичных документов не менее четырёх лет (с учётом возможных проверок налоговых органов)․

Своевременная подача налоговой декларации по УСН (форма № 26․2‑1) – не позже 25  числа месяца, следующего за отчётным периодом․

При использовании специализированных бухгалтерских программ (1С:Бухгалтерия, Контур․Бухгалтерия и др․) многие из этих операций автоматизируются, что снижает риск ошибок․

Частые ошибки и как их избежать

Неучёт авансов и предоплат․ Доход признаётся в момент отгрузки/оказания услуги, а не при получении денег․ Если это игнорировать, база может быть завышена или занижена․

Отсутствие подтверждающих документов․ Без счёта‑фактуры, накладной или акта расход не принимается к вычету․

Неправильное применение норм представительских расходов․ Лимит – 4 % от фонда оплаты труда; превышение не учитывается․

Неучёт амортизации․ Основные средства и нематериальные активы должны амортизироваться согласно утверждённым нормам․

Смешивание доходов и расходов разных видов деятельности․ При наличии нескольких видов деятельности (например, торговля и производство) необходимо вести раздельный учёт, если это требуеться для применения льгот или иных режимов налогообложения․

Полезные ресурсы и ссылки
Для более детального изучения темы рекомендуем обратиться к следующим официальным источникам:

Налоговый кодекс РФ, глава 26․2 – «Упрощённая система налогообложения»․

Приказ Минфина России от № 135н «Об утверждении формы книги учёта доходов и расходов»․

Информационные письма ФНС России о порядке заполнения декларации по УСН․

Методические рекомендации по учёту доходов и расходов при УСН (опубликованы на сайте nalog․ru)․

УСН «доходы минус расходы» – удобный режим налогообложения для ООО, позволяющий уменьшить налоговую нагрузку за счёт учёта реальных затрат․ Ключевые моменты успешного применения:

Своевременно определить право на применение УСН и подать заявление․

Вести строгий учёт всех доходов и расходов, подтверждая их первичными документами․

Ежеквартально рассчитывать налоговую базу и уплачивать налог в установленные сроки․

Хранить документацию не менее четырёх лет и быть готовым к возможным проверкам․

Соблюдая эти правила, вы minimизируете риск доначислений, штрафов и сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса․