Имущественные налоги составляют существенную часть налоговой нагрузки на бизнес. Российское законодательство предусматривает систему льгот и преференций, позволяющую легально снизить платежи или полностью освободиться от их уплаты. В статье подробно разбираем, какие льготы доступны организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП) на 2025–2026 годы, как их оформить и на что обратить внимание.

Общие принципы предоставления льгот

Льготы по имущественным налогам делятся на два больших блока:

• Федеральные льготы — установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и действуют на всей территории страны; К ним относятся освобождения от налога для определенных категорий налогоплательщиков (например, ИП на специальных режимах) и имущественных объектов.
• Региональные льготы — устанавливаются законами субъектов РФ (областей, краев, республик). Субъекты могут определять категории налогоплательщиков, перечень имущества, размеры ставок и порядок применения льгот (ст. 376, 382, 391 НК РФ).

Важно: Большинство льгот не применяются автоматически. Налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган по установленным формам (КНД).

Льготы по налогу на имущество организаций (юридические лица)

Федеральные освобождения (ст. 381 НК РФ)

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организации:

• Участники проекта Сколково (в отношении имущества, используемого для реализации проекта).
• Организации, входящие в реестр МСП (субъекты малого и среднего предпринимательства) — но только в отношении имущества, внесенного в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) до г. (переходное положение).
• Религиозные организации — в отношении имущества, используемого для статейных целей.
• Организации, создающие рабочие места для инвалидов (при выполнении квот).

Региональные льготы для инвесторов и производственных компаний

Многие регионы предоставляют преференции инвестиционным проектам. Например, в Ленинградской области, Москве, Татастане и других субъектах действуют льготы для организаций, вкладывающих средства в создание/модернизацию производственных объектов.

Из практики (2025 г.): Производственная компания из Ленинградской области обратилась за защитой прав после доначислений ИФНС за три года. Инспекция отказала в региональной льготе для инвесторов, однако судебная практика часто встает на сторону бизнеса, если выполнены условия регионального закона (объем инвестиций, сроки ввода в эксплуатацию, создание рабочих мест).

Порядок применения (Формы КНД)

Российские организации, имеющие право на льготы, должны направить в налоговый орган заявление налогоплательщика:

• КНД 1150121 — по налогу на имущество организаций.
• КНД 1150064 — по транспортному и земельному налогам.

После расчета налоговым органом организациям направляются сообщения об исчисленных суммах, которые отражаются на Едином налоговом счете (ЕНС).

Льготы ИП по налогу на имущество физических лиц

ИП платят налог на имущество физических лиц (как физлица), но с учетом специфики предпринимательской деятельности.

Освобождение ИП на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН)

Это самая массовая федеральная льгота. Согласно ст. 407 НК РФ (в ред. от 2023–2024 гг.):

• ИП на УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении коммерческой недвижимости (объектов недвижимости, определенных ст. 378.2 НК РФ), которая используется в предпринимательской деятельности.
• Льгота распространяется на объекты, кадастровый номер которых внесен в ЕГРН, и которые используются для получения дохода.

Нюанс 2025–2026 гг.: Если ИП на УСН не применил льготную ставку (0%) и не заявил ее в декларации за прошлые периоды, он будет платить по полной ставке. Налоговая не пересчитает налог автоматически за прошлые годы без исправленной декларации.

Исключения: Торгово-офисная недвижимость

Льготы не распространяются на виды недвижимости торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно обновляемые региональные списки (ст. 378.2 НК РФ). Такие объекты облагаются по кадастровой стоимости по полной ставке.

Общие федеральные льготы для категорий граждан (применимо к ИП как физлицам)

Ст. 407 НК РФ предоставляет полное освобождение от налога на имущество физлиц (в т.ч. ИП) следующим категориям (в отношении одного объекта каждого вида: жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, парковки, объекта незавершенного строительства):

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней (на основании книжки Героя или орденской книжки).
• Лица, получившие награждение «Заслуженный тестировщик космонавтики», «Заслуженный летчик-испытатель» и др.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
• Ветераны и участники Великой Отечественной войны, лица, награжденные медалью «За победу над Германией» и др.
• Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний и т.д.
• Участники СВО (специальной военной операции) и члены их семей (введено изменениями 2023–2024 гг.).

Региональные льготы для ИП (земля, транспорт, имущество)

Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные меры поддержки. Часто встречаются:

• Снижение ставок или полное освобождение от земельного и транспортного налога для ИП, ведущих производство или социально значимую деятельность.
• Льготы на территории опережающего развития (ТОР) и специальных экономических зон (СЭЗ). Пример: Производственному предприятию в Подмосковье посоветовали несколько ТОР, предприниматель посчитал выгоду и приобрел землю по льготной ставке.

Как оформить льготу: Порядок подачи заявления

Для получения льготы (как федеральной, так и региональной) необходимо подать заявление в налоговый орган по месту нахождения имущества (или по месту регистрации ИП/организации).

Для ИП и физических лиц

Используется единая форма заявления (утв. Приказом ФНС).

• Форма состоит из 4 страниц.
• Для получения льготы по имущественным налогам (имущество физлиц, транспорт, земля) заполняется титульный лист и Раздел 6 (последняя страница).
• Можно подать лично, через МФЦ, по почте или электронно через ЛК физлица на сайте ФНС / Госуслуги.

Для организаций

• КНД 1150121 (имущество организаций).
• КНД 1150064 (транспортный, земельный налоги).
• Подача — через ЛК юрлица или оператора ЭДО.

Сроки подачи

Заявление можно подать в любое время в течение налогового периода, за который предоставляется льгота, и до окончания срока уплаты налога. Если право на льготу возникло ранее, можно подать уточненные декларации за прошедшие 3 года (срок давности по ст. 113 НК РФ) и требование о возврате/зачете переплаты.

Особенности 2025–2026 годов: на что обратить внимание

1. Кадастровая оценка: Налог на коммерческую недвижимость (для организаций и ИП на ОСНО) рассчитывается по кадастровой стоимости. Актуальность данных ЕГРН критична — ошибки в назначении объекта (например, «торговое» вместо «производственного») приводят к завышению налога в разы.
2. ЕНС (Единый налоговый счет): Все исчисления, зачеты льгот и возвраты проходят через ЕНС. Проверяйте сальдо счета перед сроками платежей.
3. Контроль ФНС: Инспекции активно проверяют целевое использование имущества. Если ИП на УСН получил льготу на склад, но сдает его в аренду под офис — льгота отменяется, начисляются пени и штрафы (ст. 122, 120 НК РФ).
4. Региональные реестры: Ежегодно регионы обновляют списки кадастровых номеров объектов, подлежащих обложению (торгово-офисные). Необходимо мониторить нормативные акты своего субъекта.

Резюме: чек-лист предпринимателя

Система льгот по имущественным налогам в 2025–2026 годах остается мощным инструментом оптимизации налоговой нагрузки. Ключевые моменты успеха:

• Грамотная классификация объектов недвижимости в ЕГРН.
• Своевременная подача заявлений по формам КНД.
• Мониторинг регионального законодательства (законы субъектов РФ меняются ежегодно).
• Документальное подтверждение целевого использования имущества (договоры аренды, акты приема-передачи, фотофиксация производственных линий).

Рекомендуется провести аудит налоговой нагрузки по имуществу с привлечением специалиста, чтобы выявить все применимые преференции и избежать доначислений при камеральных и выездных проверках.

Статья подготовлена на основе актуальных данных ФНС России, НК РФ, судебной практики и информационных ресурсов (КонсультантПлюс, Гарант, Контур, РБК) на . Материал носит информационный характер и не является правовым консультированием в конкретной ситуации.