Льгота по освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий общественного питания остается одним из самых значимых инструментов налоговой поддержки отрасли. Однако в 2026 году порядок её применения и подтверждения претерпел важные изменения, о которых необходимо знать каждому бухгалтеру и руководителю организации. В этой статье мы подробно разберем условия доступа к льготе, правила раздельного учета, порядок заполнения декларации и, главное, как правильно подтвердить право на льготу при запросе налоговой инспекции.

Основные условия применения льготы в 2026 году (п. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Для того чтобы кафе, ресторан, столовая или бар могли легально не платить НДС, необходимо одновременное выполнение трех критериев, проверяемых по итогам прошлого календарного года (2025 года):

• Лимит по выручке: сумма доходов (выручки) за 2025 год не должна превышать 3 млрд рублей.
• Удельный вес доходов: доля доходов от льготных видов деятельности (услуг общепита по кодам ОКВЭД 56) должна составлять не менее 70% от общей выручки.
• Критерий по заработной плате: среднемесячный размер выплат сотрудникам за 2025 год должен быть не ниже среднеотраслевой зарплаты по региону (по данным Росстата).

Важно: Данные о выплатах и среднесписочной численности передаются в ФНС через банки, поэтому и налогоплательщик, и налоговый орган располагают достоверной информацией для проверки этого критерия.

Переходные положения: «Амнистия» для перешедших с УСН и ПСН

Закон о продлении льготы был принят с опозданием (вступил в силу 25 апреля 2026 г., но действует с г.). Это создало сложности для компаний, сменивших режим налогообложения. Минфин прояснил ситуацию: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года условие по средней зарплате могут не соблюдать следующие категории плательщиков:

1. Организации и ИП на УСН, которые применяли освобождение от НДС, но с 2026 года стали плательщиками НДС (в связи с превышением лимита доходов 60 млн руб. или добровольным переходом).
2. ИП, утратившие с 2026 года право на применение ПСН, если сумма их доходов за 2025 год не превысила 60 млн руб.

Это означает, что данные категории налогоплательщиков могут применять льготу по НДС в общепите в III–IV кварталах 2026 года, даже если средняя зарплата за 2025 год была ниже отраслевого уровня.

Раздельный учет НДС — фундамент подтверждения льготы

Поскольку льгота распространяется только на доходы от общепита (минимум 70%), а остальные 30% (например, продажа сувениров, аренда помещений, кейтеринг без обслуживания) могут быть облагаемыми, раздельный учет НДС обязателен.

Без корректного раздельного учета невозможно правильно заполнить декларацию и, следовательно, подтвердить льготу. В декларации по НДС это отражается так:

• Графа 3 (Раздел 7/Реестр): стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС, которые использовались для выполнения льготируемых операций (общепит).
• Графа 4: сумма входного НДС, не подлежащая вычету (атрибутируемая на облагаемые операции или общая, нераспределенная часть).

Рекомендуется зафиксировать политику раздельного учета в Учетной политике на 2026 год (пропорциональный способ или прямой атрибутирования затрат).

Заполнение декларации по НДС: Раздел 7 и Реестр подтверждающих документов

Даже пользуясь освобождением, организации общепита обязаны сдавать декларацию по НДС. Ключевым элементом подтверждения права на льготу является Раздел 7 «Сведения о налоговых льготах» и приложенный к нему Реестр подтверждающих документов.

Когда и как подавать Реестр?

Реестр подтверждающих документов дает налогоплательщику возможность не представлять полный пакет бумаг вместе с декларацией. Его состав и формат утверждены Приказом ФНС РФ от № ЕД-7-15/513.

Реестр заполняеться по строкам (графам 2–10), где указываются:

• Наименование документа, подтверждающего право на льготу (например, расчет средней зарплаты, справка о выручке, анализ удельного веса).
• Дата и номер документа.
• Суммы доходов/выручки по льготным и облагаемым операциям.
• Код льготы (согласно классификатору).

Совет: Используйте специализированное ПО (например, «Экстерн», 1С и др.) — сервисы предупреждают, если код операции не относится к налоговой льготе, и помогают собрать реестр без ошибок.

Процедура подтверждения льготы по требованию налоговой (п; 6 ст. 88 НК РФ)

Если инспекция решит проверить обоснованность применения льготы (обычно это происходит в рамках камеральной проверки декларации), она направит требование о представлении пояснений и/или документов.

Критические сроки и правила:

• Срок ответа: ответить нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.
• Форма ответа: лучше всего направить Реестр подтверждающих документов (если он не был приложен к декларации) и сканы/копии самих документов через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) — личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО.
• Что проверяют: расчет средней зарплаты (сверка с данными РСВ/СЗВ-М/СЗВ-ТД), расчет удельного веса доходов (сверка с данными онлайн-касс/ККТ), соблюдение лимита 3 млрд руб.

Пакет документов для подтверждения (хранятся у налогоплательщика, присылаются по запросу):

1. Расчет среднемесячной зарплаты за 2025 год с разбивкой по месяцам и сверкой с отраслевым средним по региону (данные Росстата).
2. Расчет удельного веса доходов от общепита (выручка общепит / общая выручка × 100% ≥ 70%).
3. Справка о сумме доходов за 2025 год (подтверждение лимита 3 млрд руб.).
4. Копии З-отчетов (или данные ОФД) за 2025 год, подтверждающие выручку по кодам ОКВЭД 56.
5. Учетная политика по НДС (политика раздельного учета).
6. Реестр подтверждающих документов (заполненный по Приказу ЕД-7-15/513).

Типичные ошибки, приводящие к отказу в льготе

• Игнорирование раздельного учета: списание всего входного НДС в вычет без распределения между льготными и облагаемыми операциями.
• Ошибки в расчете средней зарплаты: неучет части сотрудников (внешние совместители, граждане по ГПХ, если они входят в среднесписочную численность по методике Росстата), использование неактуальных данных Росстата за неправильный регион.
• Просрочка ответа: пропуск 5-дневного срока на требование ФНС — основание для отказа в льготе и начисления налога, пени и штрафов (ст. 122 НК РФ).
• Несоответствие кодов ОКВЭД: основной вид деятельности в ЕГРИП/ЕГРЮЛ не соответствует кодам 56-й группы, хотя фактически ведется общепит;

Чек-лист: Готовность к подтверждению льготы «здесь и сейчас»

Чтобы не собирать документы в панике за 5 дней, подготовьте «папку подтверждения» заранее (желательно — к моменту сдачи декларации за I квартал 2026 г.):

1. [ ] Распечатанный/сохраненный в PDF расчет 3-х критериев за 2025 год (Выручка, 70%, Зарплата).
2. [ ] Скриншот/выписка с сайта Росстата со среднеотраслевой зарплатой по вашему региону за 2025 год.
3. [ ] Настроенный в 1С/бухсофте раздельный учет НДС (проверьте корректность заполнения граф 3 и 4 в Реестре/Разделе 7).
4. [ ] Заполненный Реестр подтверждающих документов (Приказ ЕД-7-15/513) — готовый к отправке файл.
5. [ ] Учетная политика с закрепленным методом раздельного учета.
6. [ ] Доступ к личному кабинету ФНС / ЭДО для оперативной отправки ответа.

Подтверждение льготы по НДС в общепите в 2026 году — это не разовая акция, а системная работа: от корректной учетной политики и раздельного учета до оперативного взаимодействия с ФНС через ЭДО. Главные изменения года — переходные правила для «новичков» плательщиков НДС (бывшие УСН/ПСН) и жесткий дедлайн в 5 дней на ответ на требование.

Соблюдение трех критериев (3 млрд руб., 70%, зарплата ≥ отраслевой) + грамотный раздельный учет + готовый Реестр подтверждающих документов = спокойная работа без начислений по НДС. Автоматизируйте сбор данных, следите за сроками и храните подтверждающие документы в структурированном виде — это ваша главная защита при любой проверке.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 149, 170, 88), Приказа ФНС № ЕД-7-15/513, разъяснений Минфина России и актуальной судебной практики на .