При работе на упрощённой системе налогообложения (УСН) индивидуальный предприниматель (ИП) обязан уплачивать два вида обязательных платежей:
- Фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
- Дополнительный 1 % взнос в ПФР с той части дохода, которая превышает 300 тыс. рублей за год.
Ниже подробно рассмотрено, куда и как вносить эти платежи, а также какие сроки и способы оплаты актуальны на 10 сентября 2026 года.
Фиксированные страховые взносы
Фиксированные взносы уплачиваются ежегодно независимо от уровня дохода. Их размер на 2026 год составляет:
- Пенсионный фонд: 40 874 руб.;
- ФОМС: 8 766 руб.;
Куда платить:
- В территориальный орган Федеральной налоговой службы (ФНС) по месту регистрации ИП;
- Через онлайн‑сервис Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru;
- Через банк (Сбербанк, ВТБ, Альфа‑Банк и др.) – платёжное поручение с указанием КБК:
- ПФР – 182 1 02 00110 06 1000 110;
- ФОМС – 182 1 02 00210 06 1000 110;
- Через почтовые отделения (квитанция формы ПД‑4).
Срок уплаты: не позднее 31 декабря текущего года. При пропуске срока начисляются пени и штрафы.
Дополнительный 1 % взнос в ПФР (с дохода свыше 300 тыс. руб;)
Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, с превышающей части уплачивается дополнительный страховой взнос в размере 1 %. Этот взнос идёт исключительно в Пенсионный фонд.
Формула расчёта:
Доп. взнос = (Доход за год – 300 000) × 0,01
Куда платить: те же реквизиты, что и для фиксированного взноса в ПФР (КБК 182 1 02 00110 06 1000 110). Платеж можно сделать:
- Через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Уплата страховых взносов»);
- Через банк – платёжное поручение с указанием того же КБК;
- Через почтовое отделение (квитанция формы ПД‑4).
Срок уплаты: не позднее 31 декабря года, за который рассчитывается доход. То есть, если доход за 2026 год превысил 300 тыс. руб., доп. взнос необходимо внести до 31 декабря 2026 года.
Как уменьшить налог на УСН за счёт уплаченных взносов
На УСН «Доходы минус расходы» (15 %) и «Доходы» (6 %) ИП имеет право уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов (фиксированных + дополнительных).
Пример расчёта (УСН 6 %):
- Доход за год – 500 000 руб.;
- Налог до вычета: 500 000 × 6 % = 30 000 руб.;
- Фиксированные взносы: 49 640 руб.;
- Доп. взнос: (500 000 – 300 000) × 1 % = 2 000 руб.;
- Налог к уплате: 30 000 – 51 640 = 0 (налог не уплачивается, остаток взносов переносится на следующий год).
Важно: вычет не может привести к отрицательному налогу; излишек взносов переноситься на последующие налоговые периоды.
Изменения с 1 января 2027 года (налоговая реформа)
Согласно информации из открытых источников, с 1 января 2027 года ФНС берёт на себя расчёт имущественных налогов для юридических лиц, а также планируется упрощение порядка уплаты страховых взносов ИП. Ожидается:
- Единый платёжный документ для всех видов взносов;
- Возможность уплаты через систему быстрых платежей (СБП) без указания КБК;
- Автоматический зачёт взносов в налог на УСН в личном кабинете налогоплательщика.
Тем не менее, до вступления реформы в силу действуют правила, описанные выше.
Практические рекомендации - Регулярно сверяйте доход в бухгалтерской программе, чтобы вовремя определить необходимость доп. взноса.
- Сохраняйте платежные документы (квитанции, выписки из банка) минимум 4 года – они могут понадобиться при налоговой проверке.
- При использовании онлайн‑банка проверяйте правильность КБК и получателя (ФНС РФ).
- Если доход близок к порогу 300 тыс. руб., рассмотрите возможность переноса части дохода на следующий год (например, отсрочка отгрузки или оказания услуг) – это может снизить размер доп. взноса.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Перед совершением платежей рекомендуется уточнять реквизиты и ставки на официальном сайте ФНС России (nalog.ru) или у вашего налогового консультанта.