Вопрос о том‚ обязан ли пенсионер уплачивать налог на имущество за вторую (и последующие) квартиры‚ остаётся актуальным для многих граждан России. Ниже подробно рассмотрены действующие нормы Налогового кодекса РФ‚ порядок предоставления льготы и практические примеры расчёта.
Что говорит закон?
Согласно статье 407 Налогового кодекса РФ‚ пенсионеры имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту каждого вида. То есть:
- одна квартира (или комната) – освобождается от налога;
- один жилой дом – освобождается от налога;
- один гараж‚ одно место для стоянки транспортного средства и т.д. – также могут быть освобождены по одному объекту каждого вида.
Если у пенсионера в собственности находится две квартиры‚ льгота применяется только к одному из них. За вторую квартиру налог рассчитывается в общем порядке‚ как для любого другого физического лица.
Как определить‚ за какой объект льгота будет предоставлена?
Налоговый орган по умолчанию освобождает от налога объект с наибольшей суммой налога (то есть тот‚ за который пришлось бы заплатить больше). Однако пенсионер вправе сам выбрать‚ какой объект освободить от налога‚ подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.
Пример:
- Квартира №1 – кадастровая стоимость 4 000 000 руб.‚ налоговая ставка 0‚1 % → налог 4 000 руб.
- Квартира №2 – кадастровая стоимость 2 500 000 руб.‚ налоговая ставка 0‚1 % → налог 2 500 руб.
- По умолчанию льгота будет предоставлена за квартиру №1 (больший налог); Если пенсионер хочет освободить квартиру №2‚ он подаёт заявление с указанием выбранного объекта.
Практический расчёт налога за вторую квартиру
Для расчёта налога на имущество используются следующие показатели:
- Кадастровая стоимость объекта (определяется Росреестром);
- Налоговая ставка‚ установленная муниципальным образованием (обычно от 0‚1 % до 0‚3 % для жилых помещений);
- Коэффициент дефлятора (если применяется в текущем налоговом периоде).
Формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент дефлятора
Пример расчёта для 2026 года (ставка 0‚15 %‚ коэффициент дефлятора 1‚0):
- Квартира №2 – кадастровая стоимость 3 200 000 руб.
- Налог = 3 200 000 × 0‚0015 = 4 800 руб.
Таким образом‚ за вторую квартиру пенсионер будет обязан уплатить 4 800 руб. в год (при отсутствии других льгот или вычетов).
Особенности и нюансы Использование недвижимости в предпринимательской деятельности
Если квартира используется для получения дохода (сдаётся в аренду‚ используется под офис и т.п.)‚ льгота по статье 407 НК РФ не применяется. В таком случае налог уплачивается за все объекты‚ независимо от их количества.
Наличие других видов имущества
Льгота предоставляется по одному объекту каждого вида. Например‚ если у пенсионера есть квартира‚ дача и гараж‚ он может освободить от налога по одному объекту каждой категории (одну квартиру‚ один дом/дачу‚ один гараж). За остальные объекты налог рассчитывается в обычном порядке.
Процедура получения льготы - Получить выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости каждой квартиры.
- Определить‚ за какой объект желаете применить льготу (или оставить выбор налоговому органу).
- Заполнить заявление о предоставлении налоговой льготы (форма утверждена ФНС).
- Подать заявление в территориальный налоговый орган лично‚ через МФЦ или в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС России.
- После обработки заявления налоговый орган направит уведомление о предоставлении льготы и скорректирует налоговые уведомления.
Сроки уплаты налога
Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно не позднее 1 декабря следующего за отчётным годом периода. Например‚ налог за 2026 год уплачивается до 1 декабря 2027 года.
Что говорят официальные источники и судебная практика?
В numerous разъяснениях ФНС России (письма от ‚ и др.) подтверждается‚ что пенсионер освобождается от уплаты налога на имущество только за один объект каждого вида. Суды также поддерживают данную позицию‚ отказывая в требованиях о полном освобождении от налога при наличии нескольких объектов одного вида (см. определения Верховного суда РФ от 2024‑2025 гг.).
- Пенсионер‚ имеющий две квартиры‚ не платит налог только за одну из них (по выбору налогоплательщика или по умолчанию за объект с наибольшим налогом).
- За вторую квартиру налог рассчитывается по общим правилам‚ исходя из кадастровой стоимости и установленной муниципальной ставки.
- Льгота не применяется‚ если квартира используется в предпринимательской деятельности или если речь идёт о других видах имущества (например‚ коммерческой недвижимости).
- Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган‚ указав выбранный объект.
- Срок уплаты налога за вторую квартиру – не позднее 1 декабря года‚ следующего за отчётным.
Таким образом‚ ответ на вопрос «Платят ли пенсионеры‚ имеющие две квартиры‚ налог на квартиру?» звучит так: Да‚ за вторую квартиру налог платится в обычном порядке‚ а за одну из квартир пенсионер может воспользоваться льготой.