Садовые некоммерческие товарищества (СНТ) и гаражные кооперативы часто сталкиваются с вопросом: кто именно является плательщиком земельного налога за земельные участки‚ находящиеся в их пользовании? Ниже подробно рассмотрены нормативные основы‚ порядок начисления и уплаты налога‚ а также возможные льготы и особенности учёта.

Нормативная база

• Налоговый кодекс Украины (НКУ) – статьи‚ регулирующие налогообложение земель.
• Постановления Кабинета Министров Украины‚ уточняющие порядок начисления земельного налога для юридических лиц и физических лиц‑пользователей.
• Методические рекомендации налоговых органов по определению плательщика земельного налога в случае коллективной собственности (например‚ СНТ).

Кто является плательщиком земельного налога в СНТ?

Согласно действующему законодательству‚ плательщиком земельного налога признаётся лицо‚ которому предоставлено право собственности‚ пожизненного наследуемого владения или постоянного пользования земельным участком. В контексте садового товарищества возможны две ситуации:

1. Участки‚ оформленные в собственность членов СНТ. Если гражданин‑член товарищества получил документы‚ подтверждающие его право на земельный участок (свидетельство о праве собственности‚ выписку из ЕГРН и т.п.)‚ то именно он является плательщиком земельного налога за этот участок. Налоговое уведомление направляется непосредственно физическому лицу.
2. Участки‚ не оформленные в собственность членов СНТ (общие земли‚ дороги‚ коммунальные зоны). Когда право на землю не оформлено у конкретных членов‚ а земля находится в коллективном пользовании товарищества‚ плательщиком выступает само садовое некоммерческое товарищество как юридическое лицо. Налог начисляется на всю площадь таких участков‚ включая земли общего пользования (дороги‚ проезды‚ зоны отдыха и т.д.).

Как рассчитывается земельный налог для СНТ?

Расчёт земельного налога осуществляется по следующей формуле:

Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка налога × Коэффициент (льготный‚ если применяется)

• Кадастровая стоимость определяется государственным кадастровым органом и ежегодно пересматривается.
• Ставка налога устанавливается местными органами власти и может различаться в зависимости от категории земель (сельскохозяйственные‚ земли населённых пунктов и т.д.).
• Льготные коэффициенты могут применяться‚ например‚ для участков‚ используемых под ведение личного подсобного хозяйства‚ либо для отдельных категорий налогоплательщиков (пенсионеры‚ инвалиды и т.п.). Однако‚ как указано в источниках‚ само садовое товарищество не имеет права уменьшать свои обязательства за счёт льгот‚ предоставляемых его членам‑физическим лицам.

Порядок уплаты и отчётности

1. Налоговый орган формирует налоговое уведомление‑решение и направляет его плательщику до 1 июля текущего года (ст. 58 НКУ).
2. Уведомление содержит сумму налога‚ реквизиты для уплаты и сроки внесения платежа (обычно в два equal платежа – до 31 июля и до 30 ноября).
3. СНТ‚ как юридическое лицо‚ обязано перечислить налог в бюджет через свои банковские реквизиты‚ указав в платежном документе КБК‚ соответствующий земельному налогу.
4. После уплаты необходимо сохранить копию платёжного поручения и налогового уведомления для возможной проверки налоговыми органами.

Особенности учёта в бухгалтерии СНТ

• Суммы начисленного земельного налога отражаются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» (кредит) и одновременно на счёте 76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами» (дебет) при формировании резерва на уплату.
• При фактической оплате делается запись: Дебет 68 – Кредит 51 (или 52) – перечисление средств в бюджет.
• Если члены СНТ самостоятельно уплачивают налог за свои приватизированные участки‚ то в бухгалтерии товарищества такие суммы не отражаются.

Возможные льготы и их применение

Хотя само СНТ не может уменьшать свои налоговые обязательства за счёт льгот‚ предоставленных его членам‚ отдельные физические лица‑члены могут воспользоваться следующими преференциями:

• Льгота по земельному налогу для пенсионеров‚ инвалидов‚ многодетных семей (в зависимости от регионального законодательства).
• Снижение ставки для земель‚ используемых под личное подсобное хозяйство (ЛПХ) – в некоторых областях ставка может быть уменьшена до 0‚1 %.
• Освобождение от налога на участки общего пользования‚ если они находятся в состоянии незавершённого строительства и не используются для коммерческой деятельности.

Для получения льгот физическому лицу необходимо подать заявление в налоговый орган с приложением документов‚ подтверждающих право на преференцию (справка о пенсии‚ инвалидности‚ состав семьи и т.д.). Налоговый орган производит перерасчёт не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Практический пример

Допустим‚ СНТ «Зелёный дачник» posiadaет:

• 50 участков‚ оформленных в собственность членов (каждый по 6 соток).
• 10 соток дорог и проездов (общее пользование).
• Кадастровая стоимость 1 сотки – 15 000 грн.
• Ставка земельного налога – 1‚5 % (установлена местным советом).

Расчёт для участков‚ находящихся в собственности членов:

Налог за один участок = 6 соток × 15 000 грн × 1‚5 % = 1 350 грн.

Поскольку плательщиками являются сами члены‚ СНТ не включает эту сумму в свой бюджет.

Расчёт для общего пользования (дороги):

Налог = 10 соток × 15 000 грн × 1‚5 % = 2 250 грн.

Эту сумму СНТ уплачивает в бюджет как юридическое лицо.

1. Садовое товарищество выступает плательщиком земельного налога только за те земельные участки‚ право на которые не оформлено у конкретных членов (общие земли‚ дороги‚ коммунальные зоны).
2. Участки‚ приватизированные членами СНТ‚ облагаются налогом непосредственно этими физическими лицами.
3. Льготы‚ предоставленные членам товарищества‚ не могут быть использованы для уменьшения налоговой нагрузки самого СНТ.
4. Важно своевременно получать налоговые уведомления‚ производить расчёты на основе актуальной кадастровой стоимости и соблюдать сроки уплаты‚ чтобы избежать штрафов и пени.

Соблюдение указанных правил позволит садовому товариществу корректно исполнять свои налоговые обязательства и избежать споров с налоговыми органами.