Кооперативный подоходный налог – это специальная ставка корпоративного подоходного налога, применяемая к доходам, полученным сельскохозяйственными кооперативами. В рамках налоговой реформы, вступившей в силу с 1 января 2026 года, ставка КПН для данного вида деятельности была установлена на уровне 6 %.
Нормативная база
Основным документом, регулирующим налогообложение кооперативов, является Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК). В нём указаны:
- Объекты обложения КПН (налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты и др.);
- Ставки налога в зависимости от вида деятельности;
- Порядок расчёта авансовых платежей и условия их освобождения;
- Преференции и вычеты, доступные отдельным категориям налогоплательщиков.
Ставки КПН после реформы 2026 года
С 1 января 2026 года в НК РК введено дифференцирование ставок КПН:
- Общеустановленная ставка – 20 %;
- Сельскохозяйственная продукция и аквакультура – 3 %;
- Сельскохозяйственные кооперативы – 6 % (кооперативный подоходный налог);
- Социальная сфера – 5 % в 2026 году, с 2027 года – 10 %;
- Банковская деятельность и азартные игры – 25 %;
- Некоммерческие организации в социальной сфере – 20 % с возможностью полного вычета исчисленного КПН.
Кто является плательщиком кооперативного КПН?
Плательщиками КПН являются:
- Юридические лица – резиденты Республики Казахстан;
- Юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
Государственные учреждения не являются плательщиками КПН.
Особенности расчёта авансовых платежей
С 2026 года изменён порядок расчёта авансовых платежей по КПН. Не являются плательщиками авансовых платежей те налогоплательщики, у которых:
- Сумма налога с учётом корректировок за налоговый период не превышает 600 000 МРП;
- Они являются недропользователями, осуществляющими разработку газовых проектов на суше.
Напротив, организации, работающие в сфере цифровых активов, обязаны уплачивать авансовые платежи по КПН.
Преференции и вычеты для кооперативов
Кроме пониженной ставки 6 %, кооперативы могут воспользоваться следующими льготами:
- Вычет расходов, непосредственно связанных с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции;
- Возможность применения упрощённой системы налогообложения (СНР) при выполнении условий, установленных НК РК;
- Дополнительные снижения налога для организаций, employing лиц с инвалидностью (см. ниже).
Снижение налога для организаций, employing лиц с инвалидностью
Если в кооперативе работают лица с инвалидностью, то исчисленный КПН может быть уменьшён:
- От 3 до 10 таких работников – снижение на 50 %;
- 10 и более работников – снижение на 100 % (полный вычет налога).
Практический пример расчёта КПН для сельскохозяйственного кооператива
Допустим, кооператив получил за налоговый период доход в размере 50 000 000 тенге. Расчёт налога по ставке 6 %:
Налог = Доход × Ставка Налог = 50 000 000 тенге × 0,06 = 3 000 000 тенге
Если в кооперативе трудятся 5 сотрудников с инвалидностью, то налог уменьшается на 50 %:
Налог после льготы = 3 000 000 тенге × 0,5 = 1 500 000 тенге
Кооперативный подоходный налог представляет собой важный инструмент налоговой политики, направленный на поддержку сельскохозяйственных кооперативов в Республике Казахстан. Пониженная ставка 6 %, возможность получения дополнительных вычетов и льгот делает данный режим налогообложения привлекательным для организаций, занимающихся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции; При планировании финансовой деятельности кооперативы должны учитывать текущие ставки, порядок уплаты авансовых платежей доступные преференции, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить устойчивое развитие своего бизнеса.