Дата актуализации информации: ․

Содержание

1. Что такое компенсация при увольнении?
2. Нормативная база
3. НДФЛ и компенсация
4. Страховые взносы (в т․ч․ пенсионные)
5. Особенности для работников, вышедших на пенсию
6. Пример расчёта

Что такое компенсация при увольнении?

Компенсация при увольнении – это выплата, которую работодатель производит работнику в связи с расторжением трудового договора․ К ней относятся:

• выходное пособие (ст․ 178 ТК РФ);
• компенсация за неиспользованный отпуск (ст․ 127 ТК РФ);
• иные выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами или соглашением сторон․

Важно понимать, что не все из этих сумм одинаково подлежат налогообложению․

Нормативная база

Основные источники, регулирующие налогообложение выплат при увольнении:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) – ст․ 178, ст․ 127, ст․ 81;
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – ст․ 217 (освобождение от НДФЛ), ст․ 226 (объект обложения страховыми взносами);
• Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (№ 125‑ФЗ)․

Согласно разъяснениям Департамента государственных доходов по городу Алматы (2018 г․), норма пункта 17 статьи 341 Налогового кодекса Республики Казахстан (аналогичная норма существует и в российском законодательстве) указывает, что оплата труда в виде компенсационных выплат, производимых за счёт средств бюджета, не облагается обязательными пенсионными взносами (ОПВ), если такая выплата предусмотрена законом․

НДФЛ и компенсация при увольнении

Пункт 1 статьи 217 НК РФ предоставляет льготу по НДФЛ для следующих выплат:

• выходное пособие, не превышающее трёхкратный размер среднемесячного заработка (шестикратный – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей);
• компенсация за неиспользованный отпуск, если она выплачивается в соответствии с ТК РФ․

Если сумма выходного пособия превышает указанные пределы, излишек облагается НДФЛ по общей ставке (13 % для резидентов)․ Компенсация за отпуск, как правило, полностью освобождается от НДФЛ, поскольку считается возмещением за уже отработанное время․

Страховые взносы (в т․ч․ пенсионные)

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ОПВ), Фонд социального страхования и ФОМС начисляются на объект обложения, определённый ст․ 226 НК РФ․ К объекту относяться все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, за исключением тех, которые прямо освобождены от налогообложения․

Когда компенсация не облагается страховыми взносами?

• Выходное пособие, выплачиваемое в соответствии с ТК РФ и не превышающее установленные законодательством пределы (три среднемесячных заработка)․
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если она производится в рамках норм ТК РФ (ст․ 127)․
• Единовременные выплаты при выходе на пенсию, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами, если их размер не превышает установленные нормы․

Когда компенсация облагается страховыми взносами?

• Превышение лимита выходного пособия (часть, превышающая трёхкратный размер среднемесячного заработка)․
• Доплаты, премии, поощрения и иные выплаты, не связанные напрямую с отпуском или выходным пособием, но выплачиваемые при увольнении․
• Выплаты, производимые за счёт средств работодателя, не предусмотренные законодательством как компенсационные (например, «золотой парашют» сверх установленных норм)․

Таким образом, пенсионные взносы (ОПВ) начисляются только на ту часть компенсации, которая выходит за рамки льготных пределов, установленных ТК РФ и НК РФ․

Особенности для работников, вышедших на пенсию

Согласно разъяснениям КонсультантПлюс и судебной практике, при увольнении в связи с выходом на пенсию:

• Выходное пособие, если оно выплачивается в соответствии с ТК РФ, не облагается страховыми взносами, включая ОПВ, при условии соблюдения лимитов․
• Компенсация за неиспользованный отпуск также освобождается от НДФЛ и страховых взносов․
• Если работодатель дополнительно выплачивает «поощрение» за выход на пенсию, которое не предусмотрено ТК РФ, такая сумма считается обычным доходом и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме․

Важно: пенсионные выплаты из Пенсионного фонда (например, накопительная пенсия) не считаются компенсацией при увольнении и не влияют на налогообложение выходного пособия․

Пример расчёта

Исходные данные:

• Среднемесячный заработок за последние 12 месяцев – 60 000 руб․
• Сотрудник увольняется по соглашению сторон, выходное пособие – 200 000 руб․
• Неиспользованный отпуск – 10 дней (среднедневной заработок – 2 000 руб․)․

Шаг 1․ Определяем льготный предел выходного пособия

Трёхкратный среднемесячный заработок = 60 000 × 3 = 180 000 руб․

Шаг 2․ Делим выходное пособие на льготную и облагаемую части

• Льготная часть (не облагается НДФЛ и страховыми взносами) = 180 000 руб․
• Облагаемая часть = 200 000 – 180 000 = 20 000 руб․

Шаг 3․ Компенсация за отпуск

10 дней × 2 000 руб․ = 20 000 руб․ – полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов․

Шаг 4․ Начисления

1. Компенсация при увольнении может быть полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов, если она выплачивается в рамках норм ТК РФ (выходное пособие до трёхкратного среднемесячного заработка, компенсация за отпуск)․
2. Любая часть выплаты, превышающая установленные пределы, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % и страховыми взносами (ОПВ, ФСС, ФОМС) в обычном порядке․
3. Для работников, вышедших на пенсию, те же правила применяются, однако дополнительные «поощрения» за выход на пенсию, не предусмотренные законодательством, считаются обычным доходом и полностью облагаются․
4. При расчёте необходимо чётко разделить выплаты на льготную и облагаемую части, используя среднемесячный заработок за расчётный период (обычно последние 12 месяцев)․
5. Рекомендуется оформлять все выплаты при увольнении в виде отдельных статей в расчётном листке и указывать основание (ст․ 178 ТК РФ, ст․ 127 ТК РФ, коллективный договор и т․д․), чтобы избежать споров с налоговыми органами․

Информация актуальна на дату и основана на действующем законодательстве РФ и разъяснениях органов государственных доходов․