Имущественный налог – один из основных видов налогов‚ взимаемых с физических и юридических лиц за владение недвижимым и движимым имуществом. Налогоплательщики получают извещения (уведомления) от налоговых органов‚ в которых указывается исчисленная сумма налога‚ сроки уплаты и возможные льготы. Ниже подробно рассмотрен порядок получения‚ заполнения и подачи таких извещений‚ а также актуальные изменения законодательства‚ действующие на 2026 год.

Понятие и назначение извещения

Извещение об уплате имущественного налога – это официальный документ‚ формируемый налоговой инспекцией на основе данных из реестра недвижимости и транспортных средств. В нём указываются:

• наименование и реквизиты налогоплательщика;
• описание объекта налогообложения (адрес‚ кадастровый номер‚ тип имущества);
• кадастровая стоимость и налоговая база;
• ставка налога и рассчитанная сумма к уплате;
• сроки уплаты (обычно – не позднее 1 декабря текущего года);
• информация о предоставленных льготах и вычетах;
• реквизиты для перечисления платежа (КБК‚ ИНН налогоплательщика‚ код ОКТМО).

Извещение служит основанием для добровольной уплаты налога и одновременно является доказательством исполнения налоговой обязанности в случае проверки.

Кто получает извещения

Извещения направляются:

• физическим лицам – владельцам квартир‚ домов‚ земельных участков‚ гаражей‚ а также транспортных средств (автомобили‚ мотоциклы‚ спецтехника);
• юридическим лицам – организациям‚ обладающим недвижимым имуществом (офисные помещения‚ склады‚ производственные площади) и движимым имуществом‚ подлежащим налогообложению.

Если налогоплательщик никогда ранее не получал извещений и не заявлял льгот‚ он обязан самостоятельно сообщить о наличии объектов налогообложения в любой налоговый орган РФ по установленной форме (см. Приказ ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897).

Сроки подачи и уплаты

Согласно Налоговому кодексу РФ:

• Уплата имущественного налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года‚ следующего за отчётным.
• Уплата имущественного налога организациями – не позднее 28 февраля года‚ следующего за отчётным (для авансовых платежей – поквартально‚ не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом).

Извещения направляются налоговыми органами заранее‚ чтобы налогоплательщик имел возможность подготовить платёж. В ряде регионов (например‚ Иркутская область) с 1 июня 2019 года отдельные квитанции для уплаты не рассылаются – платёж осуществляется по реквизитам‚ указанным в извещении.

Изменения с 2024 года

С 1 января 2024 года вступил в силу порядок‚ согласно которому уплата имущественного налога происходит после представления налоговой декларации (ст. 383 НК РФ). Это означает:

• налогоплательщик сначала подаёт декларацию по имущественному налогу за отчётный период;
• на основании декларации налоговый орган рассчитывает сумму налога и формирует извещение;
• извещение направляется налогоплательщику‚ после чего он осуществляет уплату в установленные сроки.

Таким образом‚ отдельное «уведомление об исчисленной сумме налога» больше не требуется – функция уведомления выполняется извещением‚ направленным после декларации.

Особенности для организаций и физических лиц

Организации

Для юридических лиц действуют следующие правила:

• Извещение по налогу на имущество организаций необходимо подать не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчётным (пример: за 2025 год – до 25 февраля 2026 года).
• Срок представления – не позднее 25‑го числа месяца‚ в котором установлен срок уплаты налога на имущество (п. 2.1.6. КонсультантПлюс).
• С  года вступает в силу Закон 425‑ФЗ‚ отменяющий подачу уведомлений по имущественным налогам для организаций; До этой даты уведомления подаются в обычном порядке.

Физические лица

• Извещения направляются автоматически на основании данных из ЕГРН и ГИБДД.
• Если извещение не получено‚ налогоплательщик должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении извещения (форма установлена Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г.).
• Льготы (например‚ для ветеранов‚ инвалидов‚ многодетных семей) указываються в извещении; при их отсутствии налогоплательщик может подать заявление о предоставлении льготы.

Как заполнить и подать уведомление

Заполнение извещения осуществляется налоговым органом‚ однако налогоплательщик может проверить корректность указанных данных и‚ при необходимости‚ подать уточняющее заявление.

1. Получите извещение (по почте‚ в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России или через сервис «Госуслуги»).
2. Сверьте данные: ФИО/наименование организации‚ ИНН‚ адрес объекта‚ кадастровый номер‚ стоимость.
3. Если обнаружены ошибки‚ подготовьте заявление об уточнении данных (форма КНД 1110056).
4. На основании извещения произведите уплату налога через банк‚ почту или электронные сервисы (например‚ онлайн‑банкинг‚ сервис «Налог.ru»).
5. Сохраните платёжный документ и копию извещения не менее четырёх лет – они могут потребоваться при налоговой проверке.

Пример реквизитов для уплаты (указаны в извещении):

КБК: 182 1 05 00110 01 1000 110
ИНН получателя: ###
КПП: ###
Назначение платежа: Уплата налога на имущество организаций за 2025 год

Что делать‚ если извещение не получено

Отсутствие извещения не освобождает от уплаты налога. Налогоплательщик должен:

• Проверить наличие личного кабинета на сайте ФНС России – там обычно размещаются электронные извещения.
• Обратиться в территориальную налоговую инспекцию с письменным запросом о направлении извещения (можно отправить заказным письмом или через электронный сервис).
• В случае‚ если объект налогообложения newly acquired (куплен‚ получен в наследство)‚ самостоятельно подать декларацию и приложить документы‚ подтверждающие право собственности.

Если налог не уплачен в срок‚ начисляются пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (ст. 122 НК РФ) в размере 20 % от суммы налога‚ но не менее 40 000 руб.

Ответственность за неуплату

Неуплата имущественного налога влечёт:

• Начисление пени за каждый день просрочки (ставка – 1/300 refinancing rate ЦБ РФ за день).
• Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (минимум 40 000 руб).
• Возможное обращение в суд с требованием взыскания задолженности‚ включая принудительное исполнение (арест имущества‚ ограничение на выезд за границу).

Поэтому важно своевременно проверять наличие извещения и осуществлять платеж в установленные сроки.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России – личный кабинет‚ формы‚ инструкции.
• ГАРАНТ.РУ – аналитические статьи и разъяснения по налоговым уведомлениям.
• КонсультантПлюс – практические комментарии к НК РФ‚ образцы заявлений.
• Контур.Экстерн – сервисы для подачи деклараций и получения извещений.
• Налог‑Налог.ру – информация о предстоящих изменениях (Закон 425‑ФЗ от ).

Извещения по имущественному налогу – ключевой элемент взаимодействия налогоплательщика и налоговой службы. Понимание их назначения‚ сроков и порядка подачи позволяет избежать штрафов и пеней‚ а также своевременно воспользоваться предоставленными льготами; С учётом изменений‚ вступивших в силу с 2024 года и планируемых к 2027 году‚ рекомендуется регулярно проверять личный кабинет на сайте ФНС России и при необходимости обращаться в налоговые органы для уточнения данных.

Соблюдение установленных правил обеспечивает финансовую безопасность и уверенность в легальности собственных налоговых обязательств.