Вопрос взаимодействия командировочных расходов и итогового расчета при увольнении вызывает множество споров на практике. Ключевой момент, который необходимо четко разграничить: возмещение командировочных расходов не является заработной платой или компенсацией при увольнении, поэтому к ним применяются специальные правила, отличные от общих правил расчета и удержаний по ст. 140 ТК РФ. Ниже подробный разбор правового режима данных выплат на 2026 год.

Правовая природа командировочных расходов

Согласно ст. 166–168 ТК РФ и Постановлению Правительства РФ от № 749 («Положение о особенностях направления работников в служебные командировки»), командировочные расходы — это:

• расходы на проезд (билеты, топливо);
• расходы на проживание (гостиницы, квартиры);
• суточные (ежедневные дополнительные расходы на питание и прочие нужды);
• иные расходы, связанные с исполнением служебного задания (связь, такси, визы и т;д.).

Важно: Эти выплаты имеют целевое назначение — возмещение уже понесенных или предстоящих расходов работника в интересах работодателя. Они не входят в структуру заработной платы (ст. 129 ТК РФ) и не являются «компенсацией при увольнении» в смысле ст. 140 ТК РФ (компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты по ст. 178 ТК РФ и др.).

Запрет на удержание из сумм возмещения командировочных расходов

Это фундаментальное правило, закрепленное в ч. 1 ст. 138 ТК РФ и разъяснено в Письме Минздравсоцразвития России от № 22-2-4852.

Из сумм, выплачиваемых работнику в возмещение командировочных расходов, удержания по исполнительным документам и иные удержания (в т.ч. за задолженностью перед работодателем) производить НЕЛЬЗЯ.

Это означает, что если работнику выплачены суточные, оплачено проживание или проезд — эти конкретные денежные средства «защищены» от любых удержаний: алиментов, кредитов, штрафов и, что особенно важно при увольнении, — задолженности по не сданному авансовому отчету (в части уже выданных суточных/проезда).

Проблема «незакрытой» командировки в день увольнения

Частая ситуация: работник уволился (ст. 80 ТК РФ или ст. 84.1 ТК РФ), но к дню расчета (последний рабочий день) не сдал авансовый отчет по предыдущей командировке.

Здесь сталкиваются два принципа:

1. Ст. 140 ТК РФ: Работодатель обязан произвести полный расчет в день увольнения.
2. П. 23 Положения о служебных командировках (Пост. № 749): Работник обязан сдать авансовый отчет в течение 3 рабочих дней после возвращения. При увольнении срок может быть короче.

Как поступить работодателю (суммируя ч. 4 ст. 84.1, ст. 140, ч. 2, 3 ст. 137, ч. 2 ст. 166 ТК РФ):

• Выплатить всё, что не спорно: Заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, иные гарантированные выплаты.
• По командировке: Если авансовый отчет не сдан — командировка «не закрыта». Выданные субсидиарно под отчет суммы (аванс) считаются задолженностью работника.
• Удержание аванса: Работодатель имеет право удержать неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи с командировкой (основание: ч. 2 ст. 137 ТК РФ, п. «в» ч. 1 ст. 138 ТК РФ — удержание излишне выплаченных сумм).

Лимиты удержаний: правило 20%

Даже если у работника есть задолженность по авансу за командировку, удержать её целиком за один расчетный период (в день увольнения) часто нельзя.

Согласно ч. 3 ст. 138 ТК РФ, общий размер удержаний не может превышать 20% от суммы выплат, подлежащих выдаче работнику при увольнении после удержания НДФЛ.

Пример расчета:

• НДФЛ (13%): 13 000 руб.
• Сумма «на руки» до удержаний: 87 000 руб.
• Макс. удержание (20%): 17 400 руб.
• Долг по авансу за командировку: 30 000 руб.
• Результат: В день увольнения удерживаем 17 400 руб. Остаток 12 600 руб. подлежит взысканию в судебном порядке (если работник не вернет добровольно).

Исключение: Если работник написал заявление о добровольном удержании всей суммы долга — 20% лимит не применяется (п. 23 Постановления Пленума ВС РФ от № 2), но лучше оформить это отдельным соглашением/заявлением.

Судебная практика: командировка vs обучение vs увольнение

Интересный прецедент из предоставленных материалов (дело 2017 г., но принцип актуален):

• Работник уволился по своей инициативе (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
• Работодатель удержал стоимость обучения (355 тыс. руб.), законно, если есть договор об обучении за счет работодателя и работник уволился без уважительной причины до отработки срока (ст. 249 ТК РФ).
• Работодатель попытался взыскать дополнительно командировочные расходы, связанные с обучением (проезд, суточные, гостиница) — 778 тыс. руб;

Налоговый учет и форма 6-НДФЛ

Согласно данным проверок ФНС (указано в источнике), при перечислении средств на карты сотрудников в назначении платежа необходимо четко разделять:

• Заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, доходы по ст. 210 НК РФ (облагаются НДФЛ).
• Командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) — НЕ доходы по ст. 217 НК РФ (в пределах норм: 700/2500 руб. суточные, документы на проезд/проживание).

Ошибка: Суммировать в 6-НДФЛ «расчет при увольнении» и «командировочные расходы» в одну строку дохода. Это ведет к начислению лишнего НДФЛ и вопросам инспекции. В расчете по форме 6-НДФЛ командировочные (в неогран. пределах) отражаются с кодом дохода 2720 (или не отражаются, если в пределах норм и нет экономии налога), а расчет при увольнении — код 2000.

Алгоритм действий бухгалтера/Кадровца в день увольнения

1. Проверить наличие открытых командировок (аванс выдан, отчет не сдан, срок сдачи истек).
2. Рассчитать итоговый расчет (зарплата + компенсация за отпуск + выплаты по ст. 178 ТК РФ и др.) — БЕЗ учета командировочных авансов.
3. Рассчитать НДФЛ с итогового расчета.
4. Сформировать ведомость удержаний:
   • Алименты/исполнительные листы (в приоритете).
   • Долг по авансу за командировку (в пределах 20% от базы).
   • Иные долги (переплата зарплаты, неотработанный отпуск — тожде в пределах 20% и после исполнительных листов).
5. Выдать остаток на руки / перевести на карту.
6. Оформить акт инвентаризации задолженности (если долг по авансу > удержанной суммы) для последующего взыскания через суд (срок исковой давности 3 года).
7. Продолжать требовать авансовый отчет (даже после увольнения работник обязан его сдать). При сдаче отчета долг погашается/уменьшается, переплата возвращается экс-работнику.

Резюме: входят ли командировочные в компенсацию при увольнении?

Типичные ошибки работодателей

• Ошибка 1: Не выплачивать компенсацию за отпуск, зачитывая её в долг по командировке без согласия работника и сверх 20%. Нарушение ст. 138, 140 ТК РФ.
• Ошибка 2: Удерживать из суточных/проезда (уже выданных) суммы долга по авансу. Нарушение ч. 1 ст. 138 ТК РФ.
• Ошибка 3: Не выдавать расчет в день увольнения со ссылкой на «не сдан авансовый отчет». Нарушение ст. 140 ТК РФ (выдать надо всё, кроме спорной части аванса в пределах 20%).
• Ошибка 4: Отражать в 6-НДФЛ командировочные расходы как доход по коду 2000 («заработная плата»). Риск начисления лишнего НДФЛ и штрафов ст. 126 НК РФ.

Командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) НЕ входят в компенсацию при увольнении. Это целевые возмещения. Из них запрещено делать любые удержания (ст. 138 ТК РФ).

Однако неотчитанный аванс, выданный на командировку,, это задолженность работника. Её можно и нужно удерживать из итогового расчета (зарплата, компенсация за отпуск), но строго в пределах 20% от суммы, выдаваемой на руки после НДФЛ (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). Остаток долга взыскивается через суд.

Грамотное разделение потоков: «заработная плата/компенсации» (облагаются, под удержания) и «командировочные/авансы» (целевые, защищенные/под возврат) — залог отсутствия претензий со стороны ГИТ, судов и ФНС.

Статья подготовлена на основе ТК РФ, Постановления Правительства РФ № 749, НК РФ, разъяснений Минтруда, ФНС и судебной практики на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому юристу.