Вопрос о том, в какой момент из дохода плательщика удерживаются алименты – до или после расчёта подоходного налога (НДФЛ) – имеет важное значение как для получателя алиментов, так и для плательщика, бухгалтеров и работодателей. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, практические примеры и последствия для расчёта налога.
Нормативная база
- Семейный кодекс РФ – ст. 82 определяет порядок взыскания алиментов с заработной платы и иного дохода.
- Налоговый кодекс РФ – ст. 210, ст. 226 регулируют исчисление и удержание НДФЛ.
- Постановление Правительства РФ от № 1908 – утверждает Перечень видов доходов, с которых производится удержание алиментов.
- Федеральный закон № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» – ч. 1 ст. 99 уточняет базу для расчёта удержаний.
Что говорит закон?
Согласно пункту 4 Перечня, утверждённого Постановлением Правительства РФ № 1908, взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся плательщику алиментов, производится после удержания налогов (НДФЛ, страховых взносов и иных обязательных удержаний).
Это положение подтверждается и в разъяснениях КонсультантПлюс:
«Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6‑НДФЛ. Поэтому в расчете их не отражают. В расчете 6‑НДФЛ указывают, например, выплаченную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).»
Таким образом, последовательность удержаний выглядит так:
- Начисление gross‑дохода (заработная плата, иные выплаты).
- Удержание НДФЛ (по ставке 13 % или 15 % в зависимости от дохода).
- Удержание алиментов из оставшейся суммы (чистого дохода после налога).
- Возможные дополнительные удержания (профсоюзные взносы, исполнительные сборы и т.д.).
Пример расчёта
Допустим, ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 80 000 руб.
- НДФЛ (13 %): 80 000 × 0,13 = 10 400 руб.
- Доход после налога: 80 000 − 10 400 = 69 600 руб.
- Алименты (например, 25 % от дохода): 69 600 × 0,25 = 17 400 руб.
Как видно, алименты рассчитываются от суммы, уже уменьшенной на НДФЛ.
Особенности для специальных налоговых режимов
Для физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход (НПД), пункт «е» п. 2 Перечня предусматривает возможность удержания алиментов и с доходов, полученных по этому режиму. В этом случае порядок остаётся тем же: сначала рассчитывается налог по НПД (6 % или 4 % в зависимости от источника дохода), затем из оставшейся суммы удерживаются алименты.
Последствия для бухгалтерии и отчётности
- В расчёте 6‑НДФЛ алименты не отражаются как уменьшающая база налога – они учитываются только после расчёта НДФЛ.
- В справке 2‑НДФЛ указывается сумма дохода, из которой удержан НДФЛ, а также сумма удержанного налога. Информация об алиментах в этой справке не приводится.
- Для получателя алиментов важно, что размер алиментов не влияет на размер социальных выплат и пособий, рассчитываемых от дохода до удержания налогов.
Согласно действующему законодательству РФ, алименты удерживаются после вычета подоходного налога (НДФЛ) из заработной платы и иного дохода плательщика. Это положение закреплено в Семейном кодексе, Налоговом кодексе и Постановлении Правительства РФ № 1908 от . Понимание этой последовательности помогает избежать ошибок при расчёте заработной платы, подготовке налоговой отчётности и планировании семейного бюджета.
Информация актуальна на .