Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В налоговом и бухгалтерском учёте России код начислений – это цифровой идентификатор, который указывает вид дохода, подлежащий обложению налогами и взносами․ В 2015 году в системе налогообложения действовал набор кодов, утверждённый Приказами ФНС России и используемый при заполнении форм 2‑НДФЛ, 6‑НДФЛ, расчётов по страховым взносам и других отчётных документов․

Ниже представлен подробный обзор кодов начислений, актуальных для 2015 года, их классификация, примеры применения и рекомендации по заполнению отчётности․

Нормативная база

Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑11/633@ – «Об утверждении перечня кодов видов доходов налогоплательщика» (в редакции, действовавшей на )․
Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑11/820@ – внесение изменений в перечень кодов (некоторые коды, введённые позже, не применялись в 2015 году, но полезно знать их для сравнения)․
Налоговый кодекс РФ, главы 23 (НДФЛ) и 24 (взносы во внебюджетные фонды)․

Все коды, перечисленные в этих документах, имеют четырёх‑ или пятизначный формат (например, 1011, 1200) и соответствуют конкретному виду дохода․

Классификация кодов начислений 2015

Для удобства восприятия коды можно разделить на несколько групп:

Процентные доходы (коды 1010‑1019, 1110‑1120)․
Доходы по страхованию (коды 1200‑1219)․
Дивиденды и udział в прибыли (коды 1300‑1399)․
Доходы от реализации имущества (коды 1400‑1499)․
Прочие доходы (коды 1500‑1599 и выше)․

Ниже приведены наиболее часто встречающиеся коды, которые использовались в 2015 году при начислении заработной платы, выплате пособий и других видов вознаграждений․

Процентные доходы

Код	Наименование дохода	Краткое пояснение
1011	Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до , доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида	Основной код для начисления процентов по займам, облигациям (кроме указанных исключений) и аналогичным инструментам․
1110	Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до	Специальный код для старых ипотечных облигаций․
1120	Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия	Применяется редко, только при работе с ипотечными сертификатами․

Доходы по страхованию

Код	Наименование дохода	Краткое пояснение
1200	Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования	Общий код для всех страховых выплат, не попадающих под более специфические подкатегории․
1201	Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно‑курортных путевок	Используется при возмещении стоимости путёвок․
1202	Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных НК РФ) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками	Код для выплат по накопительным страховкам жизни․
1203	Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов	Применяется при страховых выплатах, превышающих реальную стоимость имущества (например, при «новой стоимости»)․
1211	Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы	Код для отражения работодательских взносов в страхование сотрудников․
1212	Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни	Выкупная сумма при расторжении страховки жизни․
1213	Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам добровольного пенсионного страхования и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования	Аналогично 1212, но для пенсионного страхования․

Дивиденды и участие в прибыли

Код	Наименование дохода
1300	Дивиденды, полученные от российских организаций
1301	Дивиденды, полученные от иностранных организаций
1310	Доходы в виде доли в прибыли (уставного капитала) организаций

Доходы от реализации имущества

Код	Наименование дохода
1400	Доходы от реализации недвижимого имущества
1401	Доходы от реализации движимого имущества
1410	Доходы от реализации прав требования (дебиторской задолженности)

Прочие доходы

Код	Наименование дохода
1500	Прочие доходы, не указанные в других группах
1510	Доходы в виде вознаграждения за исполнение авторских прав
1520	Доходы в виде вознаграждения за исполнение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы
1530	Доходы в виде вознаграждения за исполнение прав на программы для ЭВМ и базы данных

Как использовать код начислений в отчётности

Код начислений указывается в следующих документах:

Форма 2‑НДФЛ – в поле «Код дохода» (строка 110)․
Форма 6‑НДФЛ – в разделе «Сведения о начисленных суммах дохода» (поле «Код дохода»)․
Расчёт по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС – в колонке «Код вида дохода» (в зависимости от формы расчёта)․
Справки о доходах физических лиц (например, при получении кредита) – также требуется указание кода․

При заполнении необходимо:

Определить фактический вид полученного дохода (процент, дивиденд, страховая выплата и т․д․)․
Сопоставить его с соответствующим кодом из перечня, действовавшего на дату выплаты (в 2015 году – перечень, утверждённый приказом ФНС от № ММВ‑7‑11/633@, действовавший с )․
Указать код в соответствующем поле формы без пробелов и лишних символов․
При наличии нескольких видов дохода в одном документе заполнять отдельные строки для каждого кода․

Пример заполнения строки в форме 2‑НДФЛ:

Сотрудник Иванов И․И․
Код дохода: 1011
Сумма дохода: 15 000,00 руб․
Удержанный НДФЛ: 1 950,00 руб․

В данном примере код 1011 обозначает процентный доход по займу, полученный сотрудником․

Особенности и изменения, связанные с кодом начислений 2015

Хотя основной перечень кодов не менялся часто, в 2015 году стоит учитывать следующие нюансы:

Коды, введённые позже (например, 1013 – проценты по долговым обязательствам, введённые приказом ФНС от ), не применялись в 2015 году и их использование в отчётности за этот период приведёт к ошибке․
Для доходов по вкладам в банках, получаемых после , использовался код 1011 (проценты по вкладам не исключались из общего кода до 2017 года, когда был введён отдельный код 1013)․
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, связанные с дожитием до определённого возраста, до 2017 года также отражались кодом 1202 (позже был уточнён порядок отражения выкупных сумм)․
При начислении пособий по временной нетрудоспособности (больничные) использовался код 2010 (пособия по социальному страхованию) – этот код относится к группе «Социальные выплаты» и не входит в перечень кодов доходов НДФЛ, но часто встречается в расчётах по взносам․

Коды начислений 2015 года: классификация и применение в налоговом учёте России