Ключевые изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2021 году

Перед рассмотрением конкретных сроков необходимо отметить нормативную базу, изменившую правила игры:

• Единый налоговый счет (ЕНС), пилотный проект. С 1 января 2021 года в ряде регионов (г. Москва, Московская область, г. Санкт-Петербург, Ленинградская область, Республика Татарстан, Нижегородская область и др.) запущен пилот ЕНС. Участники пилота получали возможность перечислять авансовые платежи и налоги единым платежом без заполнения реквизитов платежки по каждому налогу отдельно.
• Изменения в НДС. С 2021 года отменен 0% ставка НДС на экспорт отдельных видов сырья (нефть, газ, лес и др.), введены новые правила вычета «входного» НДС при строительстве объектов под ключ.
• Налог на профессиональный доход (НПД). Расширена география эксперимента (весь territoire РФ) и круг плательщиков (добавлены ИП без наемных работников).
• Имущественные налоги организаций. Продолжаеться переход на кадастровую оценку для определения налоговой базы по имуществу, введены новые коэффициенты дефлятора.
• Транспортный налог. Обновлены базовые ставки (умножены на коэффициент 1,426 для 2021 года) и коэффициенты повышенной мощности (для авто свыше 250 л.с.).

Календарь основных налоговых платежей организаций за 2021 год

Сроки уплаты налогов и страховых взносов жестко регламентированы Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Ниже приведены ключевые даты для большинства налогоплательщиков (с учетом переноса на рабочие дни, если дата выпадала на выходной/праздник).

Налог на прибыль (код КБК 1###11000110)

• Авансовые платежи за кварталы: не позднее 28 дня месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).
• Месячные авансовые платежи (при выборе такого порядка в учетной политике): не позднее 28 числа каждого месяца.

НДС (код КБК 1###11000110)

Уплачивается за каждый налоговый период (квартал) равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом:

• I квартал: платежи до 20 апреля, 20 мая, 20 июня 2021 г.
• II квартал: платежи до 20 июля, 20 августа, 20 сентября 2021 г.
• III квартал: платежи до 20 октября, 22 ноября (20-е — суббота), 20 декабря 2021 г.
• IV квартал: платежи до 20 января, 21 февраля (20-е — воскресенье), 21 марта 2022 г. (20-е — воскресенье).

Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)

Срок уплаты — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

• Например, взносы за январь 2021 — до 15 февраля 2021 г.
• Взносы за декабрь 2021 — до 17 января 2022 г. (15-е и 16-е, выходные).

Важно: С 2021 года введен единый срок сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) и уплаты взносов — 15-е число (ранее сдача РСВ была до 20-го, а уплата до 15-го).

Имущественный налог организаций

• Авансовые платежи: не позднее 30 дня месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/9 месяцев — в зависимости от регионального закона). Чаще всего: 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 декабря (за 9 месяцев) или 30 марта 2022 г. (итоговый).

Земельный налог и Транспортный налог (организации)

• Сроки установлены региональными законами. Типовые сроки авансовых платежей: 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

Налоговые выплаты физических лиц за 2021 год

Физические лица (не ИП) уплачивают налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых ФНС не позднее 30 октября года, следующего за отчетным. Таким образом, налоги за 2021 год физические лица должны были оплатить до 1 декабря 2022 года.

Основные виды налогов для физлиц:

1. НДФЛ (13% / 15% / 30% и др.): Удерживается налоговым агентом (работодателем) при выплате дохода. Самостоятельно уплачивается при продаже имущества (владение менее мин. срока), получении подарков от неродственников, выигрышах в лотереях и др., до 15 июля 2022 г. (за 2021 год).
2. Имущественный налог физлиц: На квартиры, дома, гаражи, единые недвижимые комплексы. Ставки зависят от кадастровой стоимости (или инвентарной для части объектов).
3. Земельный налог: На участки в собственности/пожизненном наследии/бессрочном пользовании. Ставки: 0,3% (сельхозназначение, ИЖС, садоводство) и 1,5% (остальные).
4. Транспортный налог: На механические транспортные средства. Базовые ставки НК РФ умножаются на коэффициент дефлятора (для 2021 г. — 1,426). Для авто свыше 250 л.с. применяется повышающий коэффициент (от 3 до 15).

Налоговые вычеты (возврат НДФЛ) за 2021 год

В 2021 году (за 2020 год) и в 2022 году (за 2021 год) действовали стандартные вычеты:

• Имущественный (покупка жилья): до 2 млн руб. расходов + до 3 млн руб. процентов по ипотеке.
• Социальный (обучение, лечение, взносы НПФ, благотворительность): в пределах 120 тыс. руб. расходов в год (15 600 руб. возврата), за обучение детей/братьев/сестер — до 50 тыс. руб. на каждого.
• Стандартные (на детей): 1400 руб. (1-й, 2-й ребенок), 3000 руб. (3-й и посл.), удвоены для одиноких родителей/инвалидов.
• Инвестиционный (ИИС типа А/В): до 52 тыс. руб. (тип А) или освобождение от налога на доход (тип В).

Особенности уплаты налогов Индивидуальными предпринимателями (ИП) в 2021 году

Сроки зависят от применяемой системы налогообложения:

ОСНО (Общая система)

• НДС: По общим правилам (квартально, тремя платежами в следующем квартале).
• Взносы за сотрудников: Ежемесячно до 15 числа.

УСН (Упрощенная система) — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)

• Авансовые платежи: Квартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января 2022 г.).
• Уменьшение налога за счет взносов: За себя — на 100% (для «Доходы») и 50% (для «Доходы минус расходы»). За сотрудников, в пределах 50% (для «Доходы минус расходы») и 100% (для «Доходы») в кв. платежах, при итоговом расчете — по факту уплаченных взносов.
• Фиксированные взносы за себя: Те же сроки и суммы, что и на ОСНО (до 31 декабря текущего года).

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Платежи по патенту производятся в два этапа (если патент на 6-12 месяцев): 1/3 стоимости — в течение 90 дней с момента выдачи, 2/3 — не позднее 1 месяца до окончания срока действия патента.
• При патенте до 6 месяцев, единовременно не позднее чем через 90 дней.
• Страховые взносы за себя: ПФР — 32 448 руб., ФОМС — 8 766 руб. (итого 41 214 руб.) до 31 декабря 2021 г. 1% сверх 300 тыс. дохода — до 1 июля 2022 г.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) и НПД

• ЕСХН: Квартальные авансы (25-е число), итоговый платеж — до 25 апреля 2022 г. Декларация — до 31 марта 2022 г.
• НПД (Самозанятые): Налог генерируется автоматически в приложении «Мой налог» до 12 числа следующего месяца. Уплата, до 25 числа следующего месяца (например, налог за январь 2021, до 25 февраля 2021). Ставки: 4% (физлица), 6% (юридические лица/ИП).

Порядок заполнения платежных поручений в 2021 году

Для успешного зачисления средств в бюджет критически важно правильно заполнить реквизиты платежки (Форма 0401060). Основные поля:

Внимание: Для участников пилота ЕНС заполнение полей 104, 106, 107, 108, 109 осуществлялось по упрощенной схеме (указывался единый КБК ЕНС, период — ГД.2021, основание, ЕН).

Ответственность за нарушение сроков уплаты

Неуплата или неполная уплата налогов и взносов в установленные сроки влечет за собой начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ).

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты, до дня погашения включительно. Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * долг * дни просрочки (для физлиц ставка делится на 2). В 2021 году ключевая ставка ЦБ менялась (4,25% -> 7,5%), пени считаются по ставке на каждый день просрочки.
• Штраф (ст. 122 НК РФ):
  • Организации/ИП: 20% от суммы неуплаченного налога (40%, если установлено умысел).
  • Физические лица: 20% (40% — при умысле).
  • Минимальный штраф для организаций — 1000 руб. (если налог не уплачен более чем на 10 дней после срока).
• Статья 15.11 КоАП РФ: За несвоевременную уплату авансовых платежей — штраф 20% от неуплаченной суммы (для должностных лиц — 300-500 руб.).

Электронное взаимодействие с ФНС в 2021 году

В 2021 году обязательной стала сдача большинства деклараций исключительно в электронном виде (через ЭДО/ТКС/Личный кабинет налогоплательщика). Бумажные декларации принимались только от физических лиц (не ИП) и в исключительных случаях.

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ): Основной инструмент для проверки задолженностей, формирования платежек, получения уведомлений и справок об отсутствии долгов.
• Сервис «Оплата налогов» (nalog.gov.ru): Позволяет оплатить налоги по ИНН без входа в ЛК (для физлиц и ИП).
• СБП (Система быстрых платежей): В 2021 году активно развивалась оплата налогов через СБП по QR-коду из ЛК или уведомления (мгновенное зачисление, нет комиссии).

Резюме: чек-лист для закрытия налогового периода 2021 года

1. Проверить правильность начисленных авансовых платежей по итогам IV квартала 2021 г. (сданных в январе 2022 г.).
2. Уплатить итоговые налоги за 2021 год до установленных сроков (март-апрель 2022 г. для организаций и ИП).
3. Сдать налоговую декларацию по итогам 2021 года в электронном виде (НК РФ ст. 80, 226, 262, 346.23 и др.).
4. Проверить зачисление платежей в ЛК ФНС (раздел «Расчеты с бюджетом») — отсутствие «висячих» долгов и переплат без движения.
5. При выявлении ошибок в КБК/ОКТМО/периоде, подать заявление об уточнении платежа (до истечения 3-летнего срока давности).
6. Физическим лицам: ожидать уведомление в ЛК/почте до 30 октября 2022 г. и оплатить налоги за 2021 год до 1 декабря 2022 г.

2021 год стал этапом подготовки к масштабной реформе 2023 года (введение ЕНС и ЕНП для всех). Главными вызовами для налогоплательщиков стали: переход на новые КБК, изменение сроков сдачи РСВ, пилот ЕНС и необходимость строгого соблюдения календаря платежей для избежания пени и штрафов. Грамотное планирование денежных потоков с учетом квартальных и месячных авансов, а также своевременное использование права на уменьшение налога за счет страховых взносов (для ИП на УСН/ПСН) позволяли оптимизировать нагрузку на бизнес. Для актуальной информации на текущий момент всегда обращайтесь к официальному сайту ФНС России (nalog.gov.ru) и КонсультантПлюс/Гарант.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ и региональным законам.