С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступили в силу существенные изменения в Налоговый кодекс‚ затрагивающие исчисление и удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов физических лиц‚ в т.ч. с заработной платы. Главная новинка года — расширение пределов сниженной ставки и изменение порядка применения налоговых вычетов. В этой статье мы подробно разберем актуальные ставки‚ порядок расчета и то‚ как это отражается на «чистой» зарплате сотрудника.

Ключевые изменения 2026 года: что нового?

Согласно поправкам‚ принятым в конце 2025 года‚ основной акцент сделан на поддержке граждан с низкими и средними доходами. Фрагмент официальной информации подтверждает:

«В этом году изменились правила расчета индивидуального подоходного налога. Теперь граждане с доходом до 150 тысяч тенге в месяц полностью…

Продолжая мысль официального источника: доходы до 150 000 тенге в месяц полностью освобождены от налогообложения (ставка 0%) за счет увеличенного стандартного налогового вычета. Это кардинально отличается от прогрессивной шкалы 2024–2025 годов‚ где сниженная ставка 5% действовала только на определенную базу.

Актуальная шкала ставок ИПН на 2026 год

На 10 сентября 2026 года система налогообложения заработной платы в РК выглядит следующим образом (после применения стандартного вычета):

• 0% — на часть годового дохода‚ не превышающую 1 800 000 тенге (150 000 тенге в месяц).
• 5% — на часть годового дохода от 1 800 001 тенге до 7 200 000 тенге (до 600 000 тенге в месяц).
• 10% — на часть годового дохода от 7 200 001 тенге до 24 000 000 тенге (до 2 000 000 тенге в месяц).
• 20% — на часть годового дохода свыше 24 000 000 тенге в год (свыше 2 000 000 тенге в месяц).

Важно: Границы бракетов приведены в годовом исчислении‚ так как налоговый агент (работодатель) ведет накопленный учет с начала года. Ежемесячные цифры даны для ориентировочного понимания.

Как рассчитывается налог: пошаговый алгоритм

Работодатель выступает налоговым агентом и удерживает ИПН ежемесячно при выплате заработной платы. Расчет производится по накопленному итогу с начала налогового периода (года).

1. Определение налоговой базы: К начисленной зарплате (brutto) применяются обязательные пенсионные взносы (ОПВ — 10%‚ но не более 50 МРП в месяц) и обязательные взносы в социальное медицинское страхование (ОВМС — 2% платит работодатель‚ 1% удерживается у сотрудника‚ в сумме 3% к базе не прибавляются‚ а 1% сотрудника уменьшает базу ИПН).
   Формула базы: (Начисления — ОПВ — 1% ОВМС, Стандартный вычет).
2. Применение стандартного вычета: В 2026 году он составляет 150 000 тенге в месяц (1 800 000 тенге в год). Вычет предоставляется ежемесячно до исчерпания годового лимита.
3. Начисление по прогрессивной шкале: Налог считается на накопленную с начала года налоговую базу по ступенчатым ставкам (0%‚ 5%‚ 10%‚ 20%).
4. Удержание за текущий месяц: От начисленного накопленного налога вычитается сумма уже удержанного налога за прошлые месяцы. Разница и есть сумма удержания за текущий период.

Пример расчета (упрощенно)

Условия: Ежемесячная зарплата «на руки» (net) не дана‚ берем Brutto = 300 000 тенге. Считаем за март 2026 года (3-й месяц года). Предположим‚ ОПВ = 30 000 тг (10%)‚ ОВМС (доля сотрудника 1%) = 3 000 тг.

1. Налоговая база за месяц: 300 000 ⎯ 30 000 (ОПВ) ⸺ 3 000 (ОВМС) = 267 000 тг.
2. Накопленная база за 3 мес: 267 000 * 3 = 801 000 тг.
3. Накопленный стандартный вычет за 3 мес: 150 000 * 3 = 450 000 тг.
4. Накопленная налоговая база: 801 000 ⎯ 450 000 = 351 000 тг.
5. Расчет налога на накопленную базу:
   • Первые 450 000 тг (лимит 0% на 3 мес) — 0 тг налога.
   • Остаток 351 000 тг попадает в ставку 5% (лимит 5% на 3 мес = 1 800 000 тг).
   • Налог = 351 000 * 5% = 17 550 тг (накопленно за 3 мес).
6. Удержание за март: 17 550 (накоплено) ⸺ (сумма удержанная за янв+фев). Если за янв и фев база была в 0% зоне‚ удержано 0. Значит‚ в марте удерживаем 17 550 тг.

В данном примере сотрудник получает «на руки»: 300 000 ⎯ 30 000 (ОПВ) ⎯ 3 000 (ОВМС) ⸺ 17 550 (ИПН) = 249 450 тенге.

Стандартный налоговый вычет: правила 2026 года

Стандартный вычет в размере 150 000 тенге в месяц (МРП не привязан‚ фиксированная сумма) предоставляется:

• Резидентам РК (физическим лицам‚ постоянно проживающим в РК).
• Нерезидентам‚ получающим доход от источников в РК‚ — в порядке‚ установленном международными договорами (обычно вычет не предоставляется‚ ставка 10%/20% без вычета‚ если иное не предусмотрено договором).

Особенность 2026 года: Вычет распределяется равномерно по месяцам. Если сотрудник ушел в неоплачиваемый отпуск или заболел (оплачивается за счет Фонда соцстрахования‚ не работодателем)‚ вычет за эти месяцы не предоставляется работодателем‚ но может быть учтен при годовой декларации (если подана).

Дополнительные налоговые вычеты (социальные‚ медицинские‚ образовательные)

Помимо стандартного‚ в 2026 году сохраняют силу дополнительные вычеты‚ которые уменьшают налоговую базу дополнительно. Их сумма в сумме не может превышать 50 МРП в год (на 2026 год 1 МРП = 3 932 тенге‚ итого лимит ~196 600 тенге в год).

К ним относятся расходы сотрудника (подтвержденные чеками/договорами) на:

• Лечение и лекарства (свои‚ супруга‚ родителей‚ детей до 18 лет).
• Образование (свое‚ детей до 24 лет‚ братьев/сестер до 18 лет).
• Взносы по договорам накопительного страхования жизни (срок не менее 10 лет).
• Покупку жилья (проценты по ипотеке — в рамках лимита 50 МРП).

Для получения вычета через работодателя сотрудник должен подать заявление и копии документов до конца налогового периода. Иначе вычет можно вернуть через подачу индивидуальной налоговой декларации (ф. 250.00) до 31 марта следующего года.

Особые режимы и категории работников

Нерезиденты

Для нерезидентов РК (находящихся в стране менее 183 дней в году) применяется фиксированная ставка 20% (или 10% по доходам в виде дивидендов/процентов) без предоставления стандартного вычета‚ если иное не предусмотрено международным договором о избежании двойного налогообложения.

Молодые специалисты и стартапы

Сохраняются льготы для выпускников вузов (первые 3 года работы, снижение ставки на 50% от начисленного налога‚ но не ниже 0%) и сотрудников аккредитованных IT-стартапов (ставка 5% на доходы до определенного лимита). Условия жестко регламентируются Кодексом и подзаконными актами.

Сельские районы (Сельский врач/Учитель)

Работники социальной сферы в сельской местности могут пользоваться полным освобождением от ИПН (ставка 0%) в течение 5 лет (врачи) или 10 лет (учителя) с момента начала работы. В 2026 году этот механизм работает без изменений.

Ответственность работодателя (налогового агента)

Работодатель несет полную ответственность за своевременный расчет‚ удержание и перечисление ИПН в бюджет.

• Срок перечисления: Не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты дохода (пп. 3 ст. 356 НК РК).
• Отчетность: Ежемесячная сведение по удержанным суммам (ф. 200.00) сдаются до 15-го числа следующего месяца. Годовая справка о доходах и удержанном налоге (ф. 240.00) выдается сотруднику до 31 марта следующего года.
• Штрафы: За несвоевременное перечисление — пени (1‚25 реф. ставки НБ за каждый день просрочки) и штрафы за неуплату налога (от 20% до 40% суммы неуплаченного налога за повторное нарушение).

Частые ошибки бухгалтерии в 2026 году

1. Игнорирование накопленного учета: Расчет налога «с нуля» каждый месяц без учета накопленной базы и вычета ведет к ошибкам (переудержанию или недоудержанию) к концу года.
2. Неверное применение вычета у нерезидентов: Предоставление стандартного вычета 150 000 тг нерезидентам без оснований международного договора.
3. Неучет ОПВ сверх лимита: ОПВ удерживается до 50 МРП в месяц (в 2026 г. ~196 600 тг). Часть зарплаты сверх лимита ОПВ не уменьшает базу ИПН.
4. Путаница с ОВМС: 1% ОВМС за сотрудника уменьшает базу ИПН. 2% за работодателя и 1% за сотрудника (доп. вклад) — нет.

Как проверить правильность удержаний?

Каждый сотрудник может самостоятельно проверить корректность расчетов:

• Через личный кабинет налогоплательщика на портале e-Salyq Azamat (раздел «Расчет ИПН»).
• Запросив у работодателя справку ф. 240.00 по итогам года.
• Используя официальный калькулятор ИПН на сайте Комитета государственных доходов (КГД МФ РК).

Перспективы: что ждать в 2027 году?

Правительство РК заявляло о курсе на дальнейшее снижение налоговой нагрузки на низкооплачиваемых сотрудников и повышение прогрессивности шкалы для высоких доходов. Обсуждаются инициативы по:

• Повышению порога 0% ставки до 200 000 тенге в месяц.
• Введению дополнительного вычета на детей (помимо стандартного) напрямую у работодателя без подачи декларации.
• Цифровизации обмена данными между работодателями‚ фондами (ЕНПФ‚ ФСС‚ ФОМС) и КГД для автоматического предзаполнения деклараций.

На 10 сентября 2026 года система ИПН с заработной платы в Казахстане стала более справедливой по отношению к низкооплачиваемым гражданам за счет введения нулевой ставки на доходы до 150 000 тенге в месяц. Для среднего и высокого доходов сохраняется прогрессивная шкала (5% → 10% → 20%).

Главная задача бухгалтерии и сотрудников — правильно учитывать накопленную базу с начала года и своевременно предоставлять документы на дополнительные вычеты. Использование автоматизированных систем учета (1С‚ МойСклад‚ облачные HR-системы) с обновленными конфигурациями 2026 года минимизирует риск ошибок и штрафов.

---

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса РК с изменениями на . Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в КГД МФ РК.