Вопрос «Какой налог не включен в Налоговый кодекс?» часто звучит как задача с подвохом на экзаменах по налоговому праву или собеседованиях в налоговые департаменты. Короткий и юридически точный ответ: в Российской Федерации не существует ни одного налога, который не был бы предусмотрен Налоговым кодексом (НК РФ).

Однако за этой строгой правовой формулой кроются важные нюансы, касающиеся госпошлины, таможенных платежей и исторического контекста. В данной статье мы подробно разберем законодательную базу, судебную практику и актуальные изменения 2026 года.

Конституционный и кодексиальный фундамент: исчерпывающий перечень

Согласно статье 57 Конституции РФ, никто не может быть обязан платить налоги и сборы, кроме установленных федеральным законом. Роль этого «федерального закона-основы» выполняет Налоговый кодекс РФ (в двух частях).

Ключевую роль играет статья 12 НК РФ «Виды налогов и сборов в Российской Федерации». Ее часть 5 устанавливает незыблемый принцип:

«Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, иные чем предусмотренные настоящим Кодексом».

Это означает, что закрытый (исчерпывающий) перечень всех возможных налогов в стране зафиксирован в НК РФ. Никакой субъект Федерации, ни муниципалитет, ни даже федеральный закон (кроме НК РФ) не могут ввести новый налог, которого нет в Кодексе.

Три уровня налоговой системы (ст. 12, 13, 14, 15 НК РФ)

• Федеральные налоги и сборы (ст. 13): НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, налог на доходы иностранных организаций, страховые взносы (гл. 34), госпошлина, таможенные пошлины и др.
• Региональные налоги (ст. 14): налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
• Местные налоги (ст. 15): земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор (утратил силу для большинства с 2021 г.).

Главный «подвох»: Госпошлина и Таможенные пошлины

Именно эти два платежа являются классическим ответом на трюковый вопрос «Какой налог в НК РФ, но правил по нему в НК РФ нет?».

Госпошлина (п. 8 ст. 13 НК РФ)

Госпошлина официально перечислена в статье 13 НК РФ как федеральный налог. Однако:

• В Второй части НК РФ нет главы, регулирующей порядок расчета, ставки, льготы и процедуру уплаты госпошлины.
• Ее полностью регулирует отдельный федеральный закон — ФЗ от № 3615-1 «О госпошлине».
• Налоговый кодекс лишь закрепляет факт существования этого налога и его федеральный статус, делегируя детализацию специальному закону.

Таможенные пошлины (п. 7 ст. 13 НК РФ)

Аналогичная ситуация:

• Включены в перечень федеральных налогов НК РФ.
• Регулируются не НК РФ, а Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС) и Федеральным законом «О таможенном регулировании».
• Порядок исчисления, ставки (Товарная номенклатура ВЭД) и администрирование находятся в ведении таможенных органов (ФТС), а не ФНС.

Резюме: Формально они «включены» в НК РФ (перечислены в ст. 13), но материально-правовое регулирование» находится за пределами Кодекса. Это уникальное исключение из общей системы администрирования налогов (гл. 23 НК РФ не применяется к ним полностью).

Исторический ретроспектив: Налоги, которые «переехали» в Кодекс

Понимание истории помогает осознать, почему сейчас перечень исчерпывающий.

Наименование платежа	Статус до включения в НК РФ	Год включения / Изменения
Единый социальный налог (ЕСН)	Регулировался отдельным ФЗ № 167-ФЗ от 2001 г. (не был в НК РФ изначально)	2010 г., упразднен. Заменен страховыми взносами.
Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС)	Долгое время регулировались отдельными законами (167-ФЗ, 255-ФЗ и др.), не входили в НК РФ.	2017 г., введена Глава 34 НК РФ; Теперь это налоги по форме и содержанию.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Глава 26.3 НК РФ (специальный режим).	2021 г., полностью упразднен (кроме отдельных переходных периодов).
Торговый сбор	Глава 33 НК РФ (местный налог).	2021 г. — утратил силу для большинства плательщиков (заменен патентом/НПД).

С 2017 года (введение Гл. 34 «Страховые взносы») система стала замкнутой: все обязательные платежи, квалифицируемые как налоги/сборы/взносы, находятся в тексте НК РФ.

Актуальные изменения 2026 года: контекст вопроса

На 10 сентября 2026 года (текущая дата контекста) вступают в силу или продолжают действовать значительные изменения, которые важно учитывать при анализе налоговой нагрузки, хотя они не отменяют принцип статьи 12 НК РФ.

НДС: повышение ставки до 22%

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена с 20% до 22% (ФЗ от № 389-ФЗ). Ставка 10% сохранена для социально значимых товаров. Это ключевое изменение Второй части НК РФ (Гл. 21), напрямую влияющее на ценообразование и ВВП.

НДФЛ: прогрессивная шкала и 30% для нерезидентов

• С 2025 года действует пятиступенчатая шкала для резидентов (13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
• С 1 октября 2026 года для налоговых нерезидентов (физлиц, пребывающих в РФ < 183 дней) установлена ставка 30% (вместо прежних 30% только на дивиденды/проценты, теперь — на весь совокупный доход). Пересчитывать налог по итогам года по ставке 30% не нужно, если статус нерезидента подтвержден.

Налог на имущество организаций: переход на кадастровую стоимость

Полный переход на определение налоговой базы по кадастровой стоимости для всех объектов (кроме линейных) завершен. Ставки устанавливаются регионами (макс. 2,2%), но сам налог жестко зафиксирован в Гл. 30 НК РФ.

Что точно НЕ налоги (и не в НК РФ)

Часто под «налогом не в Кодексе» маскируют платежи, которые налогами не являются:

1. Административные сборы (за выдачу паспортов, прав, лицензий) — регулируются ФЗ «Об административных сборах», в ст. 13 НК РФ упомянуты как «сборы», но не как налоги.
2. Страховые взносы за травмирование (ФСС) — теперь Гл. 34 НК РФ (внутри Кодекса).
3. Платежи за пользование недрами, водными биологическими ресурсами, лесами — это платежи за пользование природными ресурсами (ст. 19 НК РФ: «Налоги и сборы не включают в себя платежи за пользование природными ресурсами…»). Регулируются НК РФ (гл. 25, 25.1, 26) и специальными законами.
4. Арендные платежи за землю (для муниципальной/государственной земли) — гражданско-правовой характер (Земельный кодекс).
5. Штрафы, пени, неустойки — меры ответственности, а не налоги.
6. «Налог на инфляцию», «Налог на нищету» — экономические метафоры, не имеющие правовой формы.

Судебная практика: защита принципа «нет налога вне Кодекса»

Конституционный Суд РФ и ВАС РФ (ныне Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ) последовательно отстаивают принцип законности налогов:

• Постановление КС РФ от № 11-П: Федеральный закон не может устанавливать налог, не определяя его элементы (плательщика, объект, базу, ставку, сроки). Все элементы должны быть в НК РФ.
• Суды отменяют решения органов местного самоуправления, вводившие «сбор за благоустройство», «сбор за парковку» и т.п., если они не подпадают под ст. 15 НК РФ (земельный налог, имущественный налог физлиц, торговый сбор).

Практический чек-лист для бухгалтера и юриста

При встрече с новым платежом или требованием к оплате проверьте:

1. Есть ли он в ст. 13, 14, 15 НК РФ?
2. Есть ли в Второй части НК РФ глава, регулирующая его элементы (объект, база, ставка, сроки)?
3. Если платеж — Госпошлина или Таможенная пошлина: применяйте ФЗ «О госпошлине» или ТК ЕАЭС соответственно (НК РФ дает только статус «федеральный налог»).
4. Если платежа нет в НК РФ — требуйте указать нормативный акт, устанавливающий его как налог/сбор (ст. 12 НК РФ). Скорее всего, это взнос, аренда, штраф или незаконное требование.

Юридически точный ответ: В действующем российском праве нет ни одного налога, не включенного в Налоговый кодекс РФ. Статья 12 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов налогов и сборов на всех уровнях.

Ответ с учетом нюансов регулирования (для экспертов): Госпошлина и Таможенные пошлины. Они перечислены в статье 13 НК РФ как федеральные налоги, но их порядок исчисления, ставки и администрирование полностью вынесены за пределы Налогового кодекса — в специальные федеральные законы и международные договоры (ТК ЕАЭС).

Понимание этой границы критически важно для корректного налогового учета, планирования и защиты прав в суде. Любая попытка взимания «налога» вне НК РФ является нарушением статьи 57 Конституции РФ и подлежит оспариванию.

---

Статья подготовлена на основе текста НК РФ (ч. 1 от № 146-ФЗ, ч. 2 от № 117-ФЗ) с учетом изменений на г. (в т.ч. ФЗ от № 389-ФЗ, ФЗ от № 351-ФЗ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальным текстам законов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или к квалифицированным налоговым консультантам.