Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов налогообложения для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт; Однако даже при УСН организация обязана уплачивать определённые налоги и взносы. Ниже подробно рассмотрены все обязательные платежи, которые возникают у организации, выбравшей УСН.

Основные виды налогов при УСН

При применении УСН организация может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается от общей суммы полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

В зависимости от выбранного объекта меняется ставка налога и порядок его расчёта.

Налог при объекте «Доходы»

Ставка налога составляет 6 % от суммы доходов, полученных за налоговый период (квартал, полугодие, год). Налог уплачивается авансовыми платежами (ежеквартально) с последующей окончательной расчётом по итогам года.

Налог при объекте «Доходы минус расходы»

Ставка налога составляет 15 % (в некоторых регионах возможны пониженные ставки от 5 % до 15 % в зависимости от законодательства субъекта РФ). Налог рассчитывается от налогооблагаемой базы, определяемой как:

Доходы – подтверждённые расходы (в соответствии с перечнем, установленным НК РФ).

Авансовые платежи также вносятся поквартально, а итоговый налог корректируется после подачи годовой декларации.

Обязательные страховые взносы

Несмотря на упрощённую систему налогообложения, организация, являющаяся работодателем, обязана уплачивать страховые взносы в следующие фонды:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд социального страхования (ФСС) – включает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС).

Ставки страховых взносов для организаций на УСН (по состоянию на 2026 год) выглядят следующим образом:

Вид взноса	Ставка
Пенсионное страхование	22 %
Медицинское страхование	5,1 %
Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	0,2 % – 8,5 % (в зависимости от класса профессионального риска)

Базой для начисления взносов является фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудников. Если организация не имеет наёмных работников, страховые взносы не начисляются (за исключением возможных взносов «за себя» для индивидуальных предпринимателей, но это уже относится к ИП, а не к организации).

Налог на имущество организаций

Организации, применяющие УСН, сохраняют обязанность уплачивать налог на имущество, если они являются собственниками объектов налогообложения (недвижимость, движимое имущество, включённое в перечень налогооблагаемого имущества).

Ставка налога на имущество устанавливается региональными законами и, как правило, составляет от 0,1 % до 2,0 % от среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества. Налог уплачивается авансовыми платежами (ежеквартально) с последующей окончательной расчётом по итогам года.

Транспортный налог и земельный налог

Если организация владеет транспортными средствами или земельными участками, она обязана уплачивать соответствующие региональные налоги:

• Транспортный налог – зависит от мощности двигателя (л.с.) или грузоподъёмности и устанавливается субъектом РФ;
• Земельный налог – рассчитывается от кадастровой стоимости земли и ставки, установленной местными властями.

Эти налоги не зависят от выбранной системы налогообложения и уплачиваются независимо от применения УСН.

НДС при УСН

Организации на УСН, как правило, являются плательщиками НДС только в случаях, когда:

• Они являются экспортёрами товаров/услуг и применяют нулевую ставку НДС;
• Они выступают в роли налоговых агентов (например, при реализации подакцизных товаров, при работе с иностранными контрагентами без НДС и т.п.).

В остальных случаях организация на УСН освобождена от уплаты НДС и не выставляет его покупателям. Однако при покупке товаров/услуг у плательщиков НДС организация может принимать к вычету НДС, если она выступает в качестве налогового агента по отдельным операциям (например, при импорте).

Иные обязательные платежи

Кроме перечисленных налогов и взносов, организация на УСН может сталкиваться с následujющими обязательными платежами:

• Государственная пошлина за совершение определённых действий (регистрация изменений в ЕГРЮЛ, получение лицензий и т.д.);
• Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства (при их возникновении);
• Взносы в профессиональные союзы или саморегулируемые организации, если деятельность организации подпадает под их юрисдикцию.

Сроки уплаты налогов при УСН

Соблюдение сроков уплаты критически важно для избежания штрафов и пени. Ниже представлен типовой календарь платежей для организации на УСН:

1. Авансовые платежи по налогу УСН – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 25 апреля).
2. Страховые взносы – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 15 февраля).
3. Налог на имущество – авансовые платежи поквартально (не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом); окончательный расчёт – не позднее 30 марта следующего года.
4. Транспортный и земельный налог – обычно уплачиваются один раз в год до 1 февраля (транспортный) и до 1 декабря (земельный), однако конкретные сроки могут различаться в зависимости от региона.

Преимущества и ограничения УСН для организаций

Выбор УСН предоставляет организации следующие преимущества:

• Снижение налоговой нагрузки благодаря низким ставкам (6 % или 15 %);
• Упрощение бухгалтерского учёта (нет необходимости вести сложные регистры по НДС, нет необходимости формировать книгу продаж и покупок по НДС);
• Возможность применения онлайн-касс и упрощённой формы отчётности.

Однако существуют и ограничения:

• Лимиты по доходам: в 2026 году предельный доход для применения УСН составляет 150 млн руб. (при превышении – обязательный переход на ОСН);
• Ограничение по средней численности сотрудников – не более 130 человек;
• Запрет на применение УСН отдельным видам деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, деятельность в сфере азартных игр и т.п.);

Практический пример расчёта налога при УСН

Рассмотрим организацию, выбравшую объект «Доходы минус расходы». За I квартал 2026 года она получила доходы в размере 3 000 000 руб. и подтверждённые расходы на сумму 1 200 000 руб.

1. Налоговая база = 3 000 000 – 1 200 000 = 1 800 000 руб.;
2. Налог = 1 800 000 × 15 % = 270 000 руб.;
3. Авансовый платёж за квартал = 270 000 руб. (вносится не позднее 25 апреля).

Если бы организация выбрала объект «Доходы», то налог составил бы:

1. Налог = 3 000 000 × 6 % = 180 000 руб.;
2. Авансовый платёж = 180 000 руб.

Как видно, выбор объекта налогообложения напрямую влияет на размер налоговой нагрузки.

Организация, применяющая УСН, уплачивает налог по упрощённой системе (6 % или 15 % в зависимости от выбранного объекта), страховые взносы за сотрудников, налог на имущество, транспортный и земельный налоги (при наличии соответствующих объектов), а в отдельных случаях – НДС и иные обязательные платежи. Соблюдение сроков уплаты и правильное определение налоговой базы позволяют минимизировать риски штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

При планировании перехода на УСН рекомендуется провести предварительный анализ доходов, расходов, численности персонала и вида деятельности, чтобы убедиться, что организация удовлетворяет всем требованиям законодательства и сможет воспользоваться всеми преимуществами данного режима налогообложения.