Патентная система налогообложения (ПСН) – один из специальных налоговых режимов‚ доступных индивидуальным предпринимателям (ИП). Она позволяет заменить множество налогов единой фиксированной выплатой – стоимостью патента. Ниже подробно рассмотрим‚ какие обязательные платежи остаются у ИП на ПСН в 2026 году‚ как рассчитывается стоимость патента и какие налоги можно не уплачивать.
Особенности патентной системы - Применяется к отдельным видам деятельности‚ перечисленным в Налоговом кодексе РФ (например‚ розничная торговля‚ общественное питание‚ услуги по ремонту бытовой техники и др.).
- Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев и действует только в пределах одного субъекта РФ.
- ИП на ПСН не считается плательщиком налога на прибыль (НДФЛ) и‚ как правило‚ не уплачивает НДС‚ если не выбрал добровольное налогообложение им.
- Обязательные страховые взносы в фонды сохраняются – их размер не зависит от дохода‚ а определяется законодательно фиксированными суммами.
Как рассчитывается стоимость патента
Стоимость патента определяется по формуле:
Стоимость патента = Базовая доходность × К₁ × К₂ × К₃
- Базовая доходность – нормативный доход‚ установленный для конкретного вида деятельности и региона (например‚ для розничной торговли в Москве – 1 500 000 руб. в год).
- К₁ – коэффициент‚ учитывающий потенциальную численность работников (0‚ если нет сотрудников; иначе зависит от среднесписочной численности).
- К₂ – коэффициент дефлятора‚ устанавливаемый Министерством экономического развития РФ (на 2026 год – 1‚025).
- К₃ – коэффициент‚ учитывающий срок действия патента (для 12‑месячного патента К₃ = 1; для меньшего срока пропорционально уменьшается).
Полученная сумма округляется до целого числа рублей и подлежит уплате в течение пяти рабочих дней с даты выдачи патента.
Обязательные платежи besides patent fee
Даже если ИП работает исключительно на патенте‚ он обязан перечислять следующие страховые взносы:
- В Пенсионный фонд РФ (ПФР) – фиксированный годовой платёж. На 2026 год составляет примерно 34 500 руб. (точная сумма устанавливается ежегодно законом о бюджете ПФР).
- В Фонд социального страхования (ФСС) – фиксированный годовой платёж. На 2026 год ≈ 9 200 руб.
- В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – фиксированный годовой платёж. На 2026 год ≈ 8 800 руб.
Если у ИП есть наёмные работники‚ взносы за них рассчитываются по общим тарифам (22 % в ПФР‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС от суммы выплат‚ но не ниже минимального размера‚ установленного законодательством).
Пример расчёта для деятельности «розничная торговля» в Москве - Определяем базовую доходность для розничной торговли в Москве – 1 500 000 руб. в год.
- Предположим‚ у ИП нет сотрудников → К₁ = 1.
- Коэффициент дефлятора К₂ = 1‚025 (установлен на 2026 год).
- Срок патента – 12 месяцев → К₃ = 1.
- Считаем: 1 500 000 × 1 × 1‚025 × 1 = 1 537 500 руб.
- Это и будет стоимость патента на год. Если патент нужен на 6 месяцев‚ то К₃ = 0‚5 и стоимость составит 768 750 руб.
К этой сумме добавляем фиксированные страховые взносы (ПФР + ФСС + ФОМС ≈ 52 500 руб;) и получаем общую ежегодную нагрузку ИП на патенте.
Налоги‚ которые ИП на патенте НЕ платит - НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – заменяется выплатой стоимости патента.
- НДС – не уплачивается‚ если ИП не подал заявление о переходе на добровольное налогообложение НДС. При добровольном выборе НДС ИП обязан вести учёт и уплачивать налог по общим правилам.
- Налог на имущество организаций – не взимается с ИП‚ если имущество не используется в предпринимательской деятельности (например‚ личная квартира).
- Транспортный налог и земельный налог – уплачиваются только за транспортные средства и земельные участки‚ находящиеся в собственности ИП и не связанные с облагаемой деятельностью.
Патентная система налогообложения упрощает налоговое бремя индивидуального предпринимателя‚ заменяя множество налогов одной фиксированной выплатой – стоимостью патента. Однако ИП всё равно обязан платить фиксированные страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС‚ а при наличии сотрудников – дополнительные взносы за них. Выбор ПСН выгоден тем видам деятельности‚ где нормативная доходность (базовая доходность) значительно превышает фактический доход‚ что позволяет существенно снизить налоговые выплаты. При планировании деятельности важно заранее проверить‚ включён ли ваш вид деятельности в перечень‚ допустимый для ПСН‚ и правильно рассчитать стоимость патента с учётом коэффициентов К₁‑К₃.