При формировании платёжного поручения (или иного платёжного документа) в поле 101 «Статус плательщика» указывается код, который определяет, кто именно исполняет обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации․ Для юридических лиц наиболее часто используеться код 01 – «налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) – юридическое лицо»․
Почему важен правильный выбор статуса
- Ошибочный код может привести к отказу в принятии платёжного поручения банком или налоговым органом․
- Неправильный статус затрудняет идентификацию плательщика в информационных системах ФНС, что может вызвать доначисления, штрафы и пени․
- Корректное указание статуса обеспечивает корректное отражение операции в бухгалтерском учёте и упрощает сверку с налоговой декларацией․
Коды статуса плательщика, относящиеся к юридическим лицам
- 01 – налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) – юридическое лицо, физическое лицо, ИП, нотариус, адвокат, глава КФХ и т․д․
- 02 – налоговый агент (удерживающий и перечисляющий налоги)․
- 08 – плательщик – юридическое лицо, ИП, осуществляющие перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)․
- 14 – индивидуальный предприниматель (при уплате налогов за себя)․
Для большинства операций, связанных с уплатой налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами (НДС, налог на прибыль, ЕНП, страховые взносы в ПФР, ФСС и т․п․), юридическое лицо должно указывать код 01․
Примеры заполнения поля 101
| Ситуация | Код статуса | Пояснение |
|---|---|---|
| Оплата НДС за реализованные товары/услуги | 01 | Юридическое лицо является налогоплательщиком по НДС․ |
| Перечисление страховых взносов в ПФР за сотрудников | 01 | Взносы администрируются налоговыми органами․ |
| Оплата арендной платы за землю в администрацию города (получатель – УФК) | 08 | Платёж не относится к налогам, администрируемым налоговыми органами․ |
| Уплата ЕНП (единый налог на прибыль) организацией | 01 | ЕНП администрируется налоговыми органами․ |
Особенности при реорганизации юридических лиц
При присоединении одного юридического лица к другому правопреемником присоединённого лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признаётся присоединившее его юридическое лицо․ В этом случае в поле 101 указывается код 01 у правопреемника, поскольку именно оно теперь несёт налоговые обязательства․
Что делать, если платёж производится за третье лицо
Если юридическое лицо перечисляет деньги в бюджет от имени другого субъекта (например, оплачивает арендную плату за землю за директора как физическое лицо), то:
- В поле 101 указывается статус того, чья обязанность по уплате исполняется․ Если платёж осуществляется за физическое лицо – код 01 (налогоплательщик – физическое лицо) или 14 (ИП), в зависимости от статуса плательщика․
- В поле 102 (КПП) указывается КПП организации‑плательщика, а в поле 103 – ИНН получателя платежа․
- В назначении платежа следует чётко указать, за кого осуществляется перевод (например, «Оплата арендной платы за землю за директора Иванов И․И․»)․
Проверка корректности заполнения
Перед отправкой платёжного поручения рекомендуется:
- Сверить код статуса с перечнем операций, приведённым в Приложении № 2 к приказу ФНС России от № ЕД‑7‑2/153@․
- Убедиться, что в поле 102 указан КПП организации‑плательщика (если он присвоен)․
- Проверить соответствие ИНН и КПП получателя платежа данным из реквизитов получателя․
- При наличии сомнений обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту․
Правильное указание статуса плательщика в поле 101 платёжного поручения – обязательное условие для беспрепятственного прохождения платежа через банковскую систему и корректного учёта операции в налоговой инспекции․ Для большинства налоговых и сборовых платежей, администрируемых налоговыми органами, юридическое лицо должно использовать код 01․ В случаях, когда платёж относится к иным видам обязательных взносов (арендная плата за землю, коммунальные услуги и т․п․), применяется код 08․ Внимательное отношение к выбору статуса помогает избежать ошибок, штрафов и лишних проверок со стороны контролирующих органов․