Дата актуализации: . Информация основана на действующих нормативных актах ФНС России (приказ ФНС от № ММВ‑7‑21/347 и последующие изменения).

Содержание статьи

1. Общие сведения о декларации
2. Структура формы КНД 1153005
3. Порядок заполнения разделов
4. Сроки и способы сдачи
5. Ответственность за нарушения
6. Полезные советы и типичные ошибки

Общие сведения о декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу подаётся организациями и индивидуальными предпринимателями, которые являются собственниками земельных участков или обладают правом постоянного (бессрочного) пользования ими. Декларация отражает начисленный за налоговый период земельный налог и служит основанием для его уплаты в бюджет.

С 2019 года декларация подаётся исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Бумажный вариант допускается только в случае технической невозможности электронной подачи (например, отсутствие доступа к интернету).

Структура формы КНД 1153005

Форма декларации состоит из следующих разделов:

• Раздел 1 – расчёт общей суммы земельного налога к уплате;
• Раздел 2 – сведения по каждому земельному участку (или доле участка) отдельно;
• Приложения – дополнительные листы, если количество участков превышает лимит листа раздела 2.

Каждый лист раздела 2 содержит таблицу с полями, которые необходимо заполнить для конкретного участка:

• Код налогового периода (например, 34/04 – 4‑й квартал);
• Год;
• Код бюджетной классификации (КБК) земельного налога;
• Кадастровый номер участка;
• Площадь участка (в квадратных метрах);
• Ставка налога (процент или фиксированная сумма);
• Налоговая база (площадь × ставка);
• Сумма налога к уплате;
• Льготы и их коды (если применяются);

Порядок заполнения разделов

Шаг 1. Подготовка исходных данных

• Соберите кадастровые паспорта всех земельных участков, находящихся в вашей собственности или пользовании;
• Уточните текущие ставки земельного налога для каждого муниципального образования (они публикуются на официальных сайтах органов местного самоуправления);
• Проверьте наличие льгот (например, для сельскохозяйственных угодий, участков под ИЖС, объектов культурного наследия и т.д.) и подготовьте подтверждающие документы;
• Определите налоговый период, за который подаётся декларация (как правило, календарный год).

Шаг 2. Заполнение раздела 2 (по каждому участку)

Раздел 2 заполняется отдельным листом для каждого земельного участка. Последовательность заполнения полей:

1. Код налогового периода – указывается в формате MM/YY (например, 34/04 для 4‑го квартала);
2. Год – четырехзначное число (например, 2025);
3. КБК земельного налога – берётся из справочника ФНС (например, 182 1 02 00010 01 1000 110);
4. Кадастровый номер участка – без пробелов и дефисов (например, 77:01:0001001:123);
5. Площадь участка – в квадратных метрах, с точностью до двух знаков после запятой;
6. Ставка налога – процент от кадастровой стоимости или фиксированная сумма (указывается в процентах с двумя знаками после запятой);
7. Налоговая база – рассчитывается как площадь × ставка (если ставка в процентах, то база = площадь × (ставка/100) × кадастровая стоимость; в упрощённом варианте для фиксированной ставки – площадь × ставка);
8. Сумма налога к уплате – налоговая база, умноженная на ставку (если ставка уже учтена в базе, то просто база);
9. Льготы – код льготы и размер уменьшения налога;

После заполнения всех строк листа раздела 2 подсчитывается промежуточный итог по листу (сумма итоговых сумм по всем участкам на этом листе).

Шаг 3. Заполнение раздела 1

Раздел 1 содержит обобщённые показатели:

• Общая сумма налога к уплате – сумма итоговых сумм по всем листам раздела 2;
• Сумма налога, уже уплаченного авансовыми платежами (если такие платежи производились);
• Сумма к доплате или возмещению – разница между общей суммой налога и уже уплаченными авансами;
• Код налогового периода и год – те же значения, что и в разделе 2;
• Подпись и дата – электронная подпись уполномоченного лица.

Важно: заполнение раздела 1 производится после полного заполнения всех листов раздела 2, иначе расчёты могут быть некорректными.

Сроки и способы сдачи декларации

• Срок подачи – не позднее 30 го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом. Для годовой декларации – до 30 марта года, следующего за отчётным;
• Способ подачи – электронно через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru (формат XML согласно утверждённой схеме);
• Бумажный вариант – допускается только при отсутствии технической возможности электронной подачи; в этом случае декларация распечатывается, подписывается и направляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или места жительства ИП;
• Подтверждение приёма – после отправки электронного документа в личном кабинете появляется уведомление о принятии с указанием номера и даты receipt.

Ответственность за нарушения

Нарушение порядка заполнения или сроков подачи декларации влечёт:

• Штраф в размере 20 % от суммы налога, не уплаченного в срок (минимальный штраф – 1000 руб.);
• Штраф за непредставление декларации – 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 %;
• Пени за просрочку уплаты налога – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

При наличии уважительных причин (например, технические сбои системы электронной подачи) возможно применение снижения штрафа или его полное освобождение при предоставлении подтверждающих документов.

Полезные советы и типичные ошибки

Советы

• Перед началом заполнения проверьте актуальность ставок и КБК на официальном сайте ФНС – они могут изменяться ежегодно;
• Используйте шаблоны Excel, предоставленные ФНС, для предварительного расчёта – они автоматически проверяют корректность кодов и форматов;
• Сохраняйте копии всех исходных документов (кадастровые паспорта, выписки из ЕГРН, решения о льготах) в электронном виде – они могут понадобиться при проверке;
• При наличии нескольких объектов в одном муниципальном образовании удобно объединить их в один лист раздела 2, если площадь не превышает лимит строк (обычно 30 строк на лист);
• После заполнения декларации выполните контрольную выгрузку в формате XML и проверьте её через сервис «Проверка формата» на сайте ФНС.

Типичные ошибки

• Неправильный формат кода налогового периода (например, указание месяца вместо квартала);
• Опечатка в кадастровом номере (пропущен символ или лишний пробел);
• Использование устаревшего КБК (после обновления справочника старый код приводит к отклонению декларации);
• Неучёт льгот или их неправильное применение (например, применение льготы к несоответствующему типу земли);
• Суммирование показателей по разным листам без учёта переноса итогов (двойной счёт или пропуск участков);
• Отсутствие электронной подписи или использование просроченного сертификата.

Соблюдение представленного порядка и внимательная проверка всех реквизитов позволят избежать штрафов и обеспечат своевременную уплату земельного налога. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в службу поддержки ФНС через личный кабинет или консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом.