Справка формы 2‑НДФЛ является основным документом, которым налоговый агент подтверждает факты выплаты доходов физическим лицам и удержания/перечисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В данной статье рассмотрим, как правильно отразить в справке сумму налога, перечисленного в апреле, какие изменения внесены в законодательство с 2023 года и какие действия предпринять, если налог не был удержан или перечислен.

Что такое 2‑НДФЛ и когда её подают

• Форма 2‑НДФЛ – справка о доходах физического лица, выдаваемая налоговым агентом (работодателем) каждому получателю дохода.
• Справка подаётся в налоговый орган ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (например, за 2025 год – до ).
• В составе отчёта 6‑НДФЛ справки 2‑НДФЛ представляют детализацию по каждому физическому лицу.

Где отражается сумма налога, перечисленная в апреле

В справке 2‑НДФЛ существует Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». В этом разделе указываются:

1. Начисленный доход;
2. Фактически полученный доход;
3. Исчисленный налог;
4. Удержанный налог;
5. Перечисленный налог (поле «Сумма налога перечисленная»).

Поле «Сумма налога перечисленная» заполняется суммой НДФЛ, которую налоговый агент действительно перечислил в бюджет за отчётный год. Если налог был удержан, но перечислен позже (например, в апреле следующего года), то в справке за год, в котором он был удержан, данное поле может оставатся пустым, а фактическое перечисление отражается в справке за следующий год.

Изменения в законодательстве с 2023 года

С в пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ внесено изменение, согласно которому:

• В справках 2‑НДФЛ за 2023 год и последующие годы показатель «Сумма налога перечисленная» не заполняется;
• Тем не менее, в отчёте 6‑НДФЛ данный показатель по-прежнему отражается в разделе 1 (общие суммы по налоговому агенту).

Это означает, что при заполнении справки 2‑НДФЛ за 2025 год (которая будет сдана в 2026 году) поле «Сумма налога перечисленная» можно оставить пустым, а информацию о фактически перечисленном налоге предоставить в составе отчёта 6‑НДФЛ.

Как заполнить поле «Сумма налога перечисленная» (если требуется)

Если ваша организация всё ещё использует старую форму (например, для корректировки прошлых периодов) и необходимо заполнить данное поле, действуйте следующим образом:

1. Определите общую сумму НДФЛ, которую вы перечислили в бюджет за отчётный год (включая все платежи, сделанные в апреле, мае и т.д.).
2. Внесите эту сумму в поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 справки 2‑НДФЛ.
3. Убедитесь, что сумма удержанного налога (поле «Сумма налога удержанная») не меньше суммы перечисленного налога – иначе потребуется уточнение.
4. При наличии расхождений подготовьте уточняющую справку с указанием причины (например, задержка перечисления из‑за технических сбоев).

Пример заполнения

Допустим, организация в 2025 году удержала с сотрудников НДФЛ на общую сумму 1 200 000 руб. и перечислила её в бюджет равными частями в течение года, из которых 300 000 руб. пришлось на апрель.

Если же перечисление за апрель 2026 года относится к доходам, выплаченным в декабре 2025 года, то в справке за 2025 год поле «Перечисленный налог» остаётся нулевым, а сумма 300 000 руб. будет отражена в справке за 2026 год.

Что делать, если налог не удержан и не перечислен

• Если НДФЛ не был удержан из‑за ошибки расчёта, налоговый agent обязан:
  • Сделать удержание из следующей выплаты;
  • Уплатить недостающую сумму в бюджет с начислением пени;
  • Выдать сотруднику справку 2‑НДФЛ с отметкой о неудержанном налоге (в поле «Сумма налога удержанная» указывается фактически удержанная сумма, а в комментариях – причина неудержания).
• Если налог удержан, но не перечислен в срок, необходимо:
  • Перечислить сумму с начислением пени;
  • Отразить фактически перечисленную сумму в справке за год, в котором произошло перечисление;
  • При необходимости подать уточняющий расчёт по форме 6‑НДФЛ.

Как получить справку 2‑НДФЛ через личный кабинет ФНС

1. Авторизуйтесь на портале nalog.ru через логин/пароль или через ЕСИА (Госуслуги).
2. Выберите раздел «Налог на доходы физических лиц и страховые взносы».
3. Нажмите «Сведения о справках по форме 2‑НДФЛ».
4. Укажите нужный налоговый период (год) и нажмите «Сформировать справку».
5. Справка будет доступна для скачивания в формате PDF; её можно распечатать и передать сотруднику.

Полезные ссылки и нормативные акты

• Налоговый кодекс РФ, статья 230 (в редакции от ).
• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑11/558@ «Об утверждении формы справки 2‑НДФЛ».
• Информационное письмо ФНС России от № БС‑4‑11/1234@ «О заполнении справок 2‑НДФЛ в связи с изменениями в НК РФ».
• Онлайн‑сервис «Личный кабинет налогоплательщика» – lk.nalog.ru.

Статья подготовлена на основе publicly available информации и не содержит персональных данных. Все рекомендации носят информационный характер и не заменяют консультацию квалифицированного налогового специалиста.