Промежуточные выплаты, обычно называемые авансом, представляют собой часть заработной платы, выдаваемую сотруднику за первую половину месяца. Хотя в Трудовом кодексе РФ нет прямого понятия «аванс», на практике работодатели используют этот механизм для обеспечения регулярного получения дохода работниками.

Правовая база

• Статья 136 ТК РФ – заработная плата выплачивается не реже чем раз в полмесяца.
• Статья 135 ТК РФ – размер оплаты труда должен соответствовать фактически отработанному времени (с учётом среднего заработка).
• Статья 136 ТК РФ (в редакции, действующей с ) – НДФЛ удерживается с каждой выплаты.
• С изменены сроки уведомления и уплаты подоходного налога (уведомление – не позднее дня выплаты, уплата – не позднее 28 числа месяца, следующего за выплатой).

Способы начисления аванса

На практике применяют два основных метода:

Процентный способ

Аванс рассчитывается как фиксированный процент от месячного оклада или тарифной ставки.

• Преимущества: простота расчёта, стабильная сумма выплат независимо от количества отработанных дней в первой половине месяца.
• Недостатки: не учитываются сверхурочные, доплаты за совмещение, вредность и другие переменные выплаты.

Формула:

Аванс до налогообложения = (Оклад или тарифная ставка за месяц × Установленный процент аванса) / 100%

Пример: Оклад инженера – 65 000 ₽, процент аванса – 40 %.
Аванс = (65 000 × 40) / 100 = 26 000 ₽ (до удержания НДФЛ).

Расчетный способ

Аванс начисляется за фактически отработанное время в первой половине месяца (по среднему или часовому тарифу).

• Преимущества: выплата соответствует реальному труду, учитываются все виды доплат и компенсаций.
• Недостатки: требует более детального учёта рабочего времени, сумма может варьироваться от месяца к месяцу;

Формула:

Аванс до налогообложения = (Средний дневной заработок × Количество отработанных дней в первой половине месяца)

Оформление аванса в документах

1. Внутренние нормативные акты: закрепить порядок и размер аванса в Правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном договоре или трудовом договоре.
2. Расчётный лист: в расчётном листе отразить две строки – «Аванс» и «Окончательный расчет». Указать начисления, удержания (НДФЛ, страховые взносы) и сумму к выплате.
3. Бухгалтерские проводки:
   • Дт 70 (Расчёты с персоналом по оплате труда) – Кт 68 (Расчёты по налогам и сборам) – удержан НДФЛ.
   • Дт 70 – Кт 51 (Расчётный счёт) – выплата аванса сотруднику.
4. Отчётность: суммы аванса включаются в общую сумму начисленной заработной платы в форме 2‑НДФЛ и в расчёте по страховым взносам.

Рекомендации по избежанию конфликтов с сотрудниками

• Установить дату выплаты аванса не позднее 20‑го числа текущего месяца (Роструд не рекомендует выплачивать в последние дни месяца).
• Сообщить сотруднику о выбранном способе начисления аванса и проценте (если используется процентный способ) при приёме на работу и при любых изменениях.
• Периодически (например, раз в квартал) проводить сверку фактически отработанного времени и выплаченного аванса, чтобы избежать систематического недоплаты.
• При переходе с процентного на расчетный способ (или наоборот) оформить изменение в локальных нормативных актах и получить письменное согласие сотрудников.

Оформление промежуточных выплат требует:

• чёткой правовой базы (ТК РФ, локальные акты);
• выбора удобного для организации и понятного для сотрудников метода начисления;
• документального оформления в трудовом договоре, ПВТР и расчётных листах;
• соблюдения сроков выплаты и удержания НДФЛ в соответствии с последними изменениями законодательства.

Соблюдение этих пунктов позволит избежать споров с персоналом, обеспечить своевременную и полную выплату заработной платы и минимизировать риски штрафных санкций со стороны контролирующих органов.