С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в порядке учёта расходов на упрощённой системе налогообложения (УСН). Эти поправки затронули многие виды деятельности, в т.ч. оказание юридических услуг. Ниже подробно рассмотрим, какие затраты можно учитывать при расчёте налога, какие ограничения существуют и как правильно оформить документы.

Основные положения УСН после реформы 2026 года

• Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и подтверждёнными расходами.
• Расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода и документально подтверждены (счета‑фактуры, акты, договоры, платежные поручения и т.д.).
• Перечень допустимых расходов утверждён в Приказе Минфина России № 123н от (в редакции от ).
• Для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы» применяются разные правила: при объекте «Доходы» расходы не учитываются, а при объекте «Доходы минус расходы» – учитываются только из утверждённого перечня.

Юридические услуги как вид деятельности

Юридические услуги включают:

1. Консультирование по гражданскому, трудовому, налоговому и другому праву;
2. Составление и проверка договоров, исковых заявлений, претензий;
3. Представление интересов клиента в судах и иных органах;
4. Проведение юридической экспертизы и due diligence;
5. Иные услуги, связанные с защитой прав и законных интересов.

При оказании таких услуг компания (ИП или ООО) обычно заключает договоры с физическими лицами или юридическими лицами, получает вознаграждение и несёт связанные с этим затраты.

Можно ли включать расходы на юридические услуги в налоговую базу при УСН?

Ответ зависит от выбранного объекта налогообложения:

Объект «Доходы»

При этом объекте налог рассчитывается исключительно от суммы доходов. Расходы, включая затраты на юридические услуги, не уменьшают налоговую базу. Поэтому если вы применяете УСН с объектом «Доходы», учитывать такие расходы в налоговой декларации не нужно.

Объект «Доходы минус расходы»

Здесь расходы могут уменьшать налоговую базу, но только если они включены в официальный перечень, утверждённый Минфином. На момент в этом перечне присутствуют следующие позиции, связанные с юридической деятельностью:

• Оплата услуг внешних юристов и адвокатов (договоры оказания юридических услуг);
• Заработная плата и отчисления на собственных юристов (в рамках штата);
• Расходы на приобретение нормативных актов, юридической литературы, баз данных (например, «КонсультантПлюс», «Гарант»);
• Оплата государственных пошлин, судебных издержек, связанных с ведением дел клиентов;
• Затраты на сертификацию и повышение квалификации юридического персонала;
• Аренда офисных помещений, используемых исключительно для оказания юридических услуг;
• Коммунальные платежи, связанные с указанными помещениями;
• Расходы на офисную технику и программное обеспечение, необходимое для ведения юридической практики (например, системы управления делами, электронный документооборот).

Таким образом, если ваша организация оказывает юридические услуги и выбран объект «Доходы минус расходы», вы можете включать в налоговую базу следующие статьи расходов:

• Оплата по договорам с внешними юристами/адвокатскими кабинетами;
• Зарплата сотрудников‑юристов и соответствующие отчисления в фонды;
• Расходы на юридическую литературу и доступ к правовым базам;
• Судебные издержки и государственные пошлины, понесенные в интересах клиента (при условии, что они не перекладываются на клиента отдельно);
• Тренерские и повышение квалификации курсы для юристов;
• Аренда и коммунальные услуги офиса, где оказываются услуги;
• Приобретение и обслуживание специализированного ПО.

Особенности документального оформления

Для того чтобы расходы были приняты налоговыми органами, необходимо соблюсти следующие требования:

1. Договор должен быть заключен в письменной форме и содержать предмет, срок, стоимость и порядок оплаты услуг.
2. Первичные документы (счёт‑фактура, акт выполненных работ, приём‑передача) должны подтверждать фактическое оказание услуги и её оплату.
3. Все платежи должны проходить через расчётный счёт организации (безналичный расчёт) либо быть документально подтверждены кассовыми ордерами при наличии разрешения на применение наличных расчётов (ограничено суммой 100 000 руб per operation с ).
4. Если услуги оказываются физическим лицам, необходимо удерживать НДФЛ и делать отчисления в страховые фонды, если юрист является сотрудником компании. При работе с внешними исполнителями (ИП, самозанятые) НДФЛ удерживается исполнителем самостоятельно, а компания отражает только сумму оплаты по договору.
5. Расходы на обучение и сертификацию должны быть подтверждены договорами с образовательными учреждениями, сертификатами об окончании курсов и платежными документами.

Пример расчёта налога при УСН «Доходы минус расходы»

Допустим, ООО «ЮрКонсалт» оказывает юридические услуги физическим лицам. За квартал получено:

• Доходы – 1 200 000 руб;
• Расходы:
• Зарплата юристов – 300 000 руб;
• Отчисления во внебюджетные фонды – 81 000 руб (27 % от зарплаты);
• Оплата доступа к правовой базе – 45 000 руб;
• Аренда офиса – 60 000 руб;
• Коммунальные услуги – 12 000 руб;
• Судебные издержки (госпошлины) – 18 000 руб;
• Обучение персонала – 27 000 руб.

Налоговая база = Доходы – Расходы = 1 200 000 – 543 000 = 657 000 руб.

Ставка налога при объекте «Доходы минус расходы» – 15 % (стандартная).

Налог к уплате = 65### 550 руб.

Если бы компания применяла объект «Доходы», налог составил бы 1 200 000 × 0,15 = 180 000 руб, то есть значительно больше, поскольку расходы не учитывались бы.

Что нельзя включать в расходы

Несмотря на широкий перечень допустимых статей, некоторые затраты, связанные с юридической деятельностью, не могут быть учтены при УСН:

• Штрафы и пени, наложенные на организацию (например, за нарушение сроков подачи отчётности);
• Расходы на рекламу и маркетинг, если они не напрямую связаны с получением конкретного дохода от оказания услуг (например, общая реклама фирмы);
• Представительские расходы (подарки, банкеты) без чёткой связи с конкретным договором;
• Стоимость собственного образования учредителей, если оно не связано с повышением квалификации сотрудников, непосредственно оказывающих услуги;
• Расходы на приобретение основных средств, не используемых исключительно для оказания юридических услуг (например, автомобиль для личных нужд).

Практические рекомендации

1. Определите объект налогообложения, наиболее выгодный для вашей модели бизнеса. Если доля расходов высока (более 30‑40 % от доходов), объект «Доходы минус расходы» обычно предпочтительнее.
2. Ведите отдельный учёт расходов по статьям, связанным с юридической деятельностью, чтобы легко формировать пояснительные записки к налоговой декларации.
3. Храните все договоры, счета‑фактуры, акты и платежные поручения не менее четырёх лет (срок хранения первичной документации по налогу на прибыль).
4. При работе с внешними юристами проверяйте, что они имеют статус ИП или самозанятого и предоставляют вам необходимые документы (счёт, акт, справку о доходах).
5. Регулярно обновляйте внутренние нормативные акты (политика возмещения расходов, порядок оплаты услуг) в соответствии с изменениями законодательства.
6. При планировании бюджета закладывайте резерв на возможные изменения в перечне допустимых расходов (Минфин периодически корректирует список).

Юридические услуги могут быть включены в расходы при УСН, но только при условии выбора объекта налогообложения «Доходы минус расходы» и соблюдения всех требований к документальному оформлению. Перечень допустимых статей достаточно широк и охватывает основные виды затрат, связанные с оказанием юридической помощи (зарплата юристов, оплата внешних консультантов, доступ к правовым базам, аренда офиса, судебные издержки и обучение персонала). При объекте «Доходы» такие расходы не уменьшают налоговую базу, поэтому выбор объекта налогообложения следует делать после тщательного анализа структуры доходов и расходов вашей компании.

Соблюдая изложенные выше рекомендации, вы сможете корректно учитывать юридические услуги в налоговой базе, оптимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов при проверках.