С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступили в силу масштабные изменения по налогу на прибыль организаций, ставшие частью комплексной налоговой реформы. Главной новостью стало повышение базовой ставки, а также перераспределение доходов между уровнями бюджетной системы. Ниже представлен подробный обзор ставок, порядка расчета и ключевых исключений, актуальных на 2025 год.

Основная ставка: повышение с 20% до 25%

Согласно изменениям в ст. 284 Налогового кодекса РФ, с начала 2025 года установлена новая базовая ставка налога на прибыль в размере 25% (ранее, 20%).

Распределение ставки по бюджетам (п. 1.8 ст. 284 НК РФ)

Структура ставки кардинально изменилась: увеличена доля, поступающая в федеральный бюджет.

• Федеральный бюджет: 8% (ранее — 3%);
• Бюджет субъекта РФ (региональный): 17% (остался без изменений).

> Пример расчета (источник: БУХ.1С): При исчисленном налоге на прибыль за 2025 год по ставке 25% в размере 200 000 рублей, в федеральный бюджет перечисляется 64 000 рублей (8%), в региональный — 136 000 рублей (17%).

Пониженные и специальные ставки на 2025 год

Помимо базовой ставки 25%, НК РФ сохраняет и устанавливает специальные ставки для отдельных категорий доходов и налогоплательщиков.

Ставка 20% (фактически сохраняется для отдельных категорий)

Согласно материалам «Энциклопедии решений» (ГАРАНТ), ставка 15% (с 2025 года, также 20%) применяется к определенным видам доходов (например, дивидендам нерезидентов, доходам от участия в российских организациях и др.). Важно отличать ставку по налогу на прибыль (25%) от ставок удержания у источника выплаты.

Ставка 15%

• Применяется к доходам иностранных организаций от предоставления права пользования промышленной, коммерческой или научной оборудованием (роялти), если иное не предусмотрено международными договорами.

Ставка 5% (федеральный уровень) — новинка 2025 года

С 2025 года введена ставка 5% в федеральный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ) для организаций, попадающих под специальные режимы или льготы (например, для резидентов особых экономических зон, территорий опережающего развития, участников проектов в Арктической зоне и др.). При этом региональная ставка для них может составлять 0% или сниженную величину по решению субъекта РФ.

Ставка 0%

Сохраняется для:

• Резервистов и участников СВО (в установленных законом случаях);
• Организаций, применяющих специальные налоговые режимы (АУСН, ЕСХН, Патент — они вообще не платят налог на прибыль);
• Отдельных категорий доходов (например, доходы от реализации продукции собственного производства на территории Крымского федерального округа и г. Севастополя до 2030 г. при выполнении условий).

Особенности для малых и средних предприятий (МСП)

Для субъектов МСП (малые предприятия и НКО, входящие в реестр МСП) сохраняются льготные порядки исчисления, однако базовая ставка для них также пересчитывается с учетом новой структуры.

• Организации, уплачивающие налог по базовой ставке 8% в федеральный бюджет, могут применять сниженные региональные ставки (до 0%), устанавливаемые законами субъектов РФ.
• Регионы имеют право устанавливать ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, в диапазоне от 0% до 17% (п. 1.8 ст. 284 НК РФ) для отдельных категорий плательщиков.

Специфические категории налогоплательщиков

Организаторы азартных игр и букмекерские конторы

С 2025 года для организаторов азартных игр в тотализаторах и букмекерских конторах установлена ставка 25% (без разделения на федеральную/региональную части в порядке ст. 284 НК РФ, исчисление ведется по общим правилам с базовой ставкой).

ИТ-компании и резиденты «Сколково» / ОПТ / ТОР / Арктическая зона

Для аккредитованных ИТ-компаний и резидентов специальных зон сохраняются преференциальные ставки (часто 0% или 5% в федеральный бюджет + 0% в региональный), но требуется строгого соблюдения условий аккредитации и лицензий.

Порядок расчета и сроки уплаты за 2025 год

Метод определения налоговой базы

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами (ст. 274 НК РФ), учтенными в соответствии с главой 25 НК РФ. Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи и итоговый расчет

Сроки сдачи декларации и уплаты налога за 2025 год

• Сдача декларации: не позднее 28 марта 2026 года (так как — воскресенье, срок сдвигается на рабочий день — , однако ФНС в разъяснениях часто указывает 28.03 как дату для электронной отправки, а 30.03 — для бумажной/оплаты). Рекомендуется ориентироваться на 30 марта 2026 г. как крайний срок.
• Уплата налога (сальдо за год): не позднее 30 марта 2026 года (п. 6 ст. 289 НК РФ).
• Авансовые платежи за 4 квартал 2025 г.: не позднее 28 апреля 2026 г. (для организаций, платящих авансовыми платежами по фактической прибыли за отчетные периоды).

> Пример из практики (источник: КонсультантПлюс/УБРиР):
> Налоговая база за 2025 год — 3 300 000 руб.
> Налог = 3 300 000 × 25% = 825 000 руб.
> В т.ч. в федеральный бюджет: 3 300 000 × 8% = 264 000 руб.
> В региональный бюджет: 3 300 000 × 17% = 561 000 руб.

Налог на сверхприбыль по итогам 2025 года

Отдельно стоит упомянуть о налоге на сверхприбыль. Согласно информации ИА Interfax от апреля 2026 года, параметры этого налога по итогам 2025 года обсуждались властями. В 2023–2024 гг. он вводился как разовый (потом продлен на 2025 г. для отдельных групп компаний).

• Плательщики: крупные организации (выручка > 1 млрд руб. или прибыль > 10 млрд руб. за 2021–2022 гг. / 2023–2024 гг.).
• Ставка: 10% (5% в федеральный, 5% в региональный бюджет) от сверхприбыли (разницы средней прибыли 2023–2024 гг. и 2018–2019 гг., скорректированной на инфляцию).
• Срок уплаты: как правило, совпадает со сроком уплаты налога на прибыль за год (март следующего года).

Точные параметры налога на сверхприбыль за 2025 год необходимо уточнять по итоговым нормативным актам (ФЗ), принятым в конце 2025 – начале 2026 г.

Сводная таблица ставок на 2025 год

Ключевые выводы для бухгалтерии и руководства

1. Перестройте ПО: Убедитесь, что в 1С, SAP и других системах обновлены константы ставок (8% / 17% вместо 3% / 17%) с .
2. ПБУ 18/02 (СБП 18): Изменение ставки на 2025 год является изменением оценки, влияющим на расчет отложенных налоговых активов/обязательств по итогам 2024 года (если ставка менялась прогнозно) и на расчет текущего налога 2025 года.
3. Планирование кэш-флоу: Увеличение налоговой нагрузки на 5 п.п. (с 20% до 25%) требует пересмотра бюджетирования чистой прибыли и дивидендной политики.
4. Региональные льготы: Проверьте законы вашего субъекта РФ на 2025 год — регионы могли установить ставку ниже 17% для определенных категорий (инвестиционные контракты, приоритетные сектора).
5. Авансовые платежи: При расчете авансов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 года используйте ставку 25%.

Налоговая реформа 2025 года сделала ставку налога на прибыль 25% новой нормой для абсолютного большинства российских юридических лиц (ООО, АО, ПАО и др.). При этом сохранена система дифференциации: федеральная часть выросла до 8%, региональная осталась 17%, что дает субъектам РФ маневры для стимулирования бизнеса через снижение региональной доли. Внимательное отслеживание регионального законодательства и корректная настройка учетных систем, залог отсутствия ошибок в декларации за 2025 год, сдаваемой в марте 2026 года.

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ ст. 284, 289, 309), разъяснений ФНС России (в т.ч. МСК 77, Оренбургская обл., Хабаровский край), материалов КонсультантПлюс, ГАРАНТ, БУХ.1С, Контур.Экстерн и ИА Interfax за 2024–2026 гг. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ и консультируйтесь с профессиональными налоговыми советниками.