Вопрос источников финансирования трудовых пенсий является ключевым для понимания устойчивости пенсионной системы России. Законодательство четко определяет, за счет каких средств осуществляется финансовое обеспечение выплат пенсий по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца. Основой служат статьи Федерального закона от № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (в ред. на ) и Федерального закона от № 184-ФЗ «Об основах пенсионного страхования в Российской Федерации».

Основной источник: Страховые взносы (пенсионные взносы)

Согласно статье 8 Федерального закона № 173-ФЗ и данным Пенсионного фонда России (СФР), основным и наиболее существенным источником формирования доходной части бюджета Социального фонда России (СФР) являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Структура плательщиков взносов:

• Работодатели: уплачивают солидарную часть страхового взноса за своих работников. Это основной поток средств (22% от фонда оплаты труда, из которых направляется на ОПС).
• Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью: индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные лица, за себя уплачивают страховые взносы в установленном порядке (фиксированные платежи и процент от дохода, превышающего предельную базу).
• Самозанятые граждане (НПД): при выборе режима «Профессиональный доход» также вносят вклад в пенсионную систему.

Тариф страхового взноса на ОПС состоит из двух частей (согласно ст. 16 ФЗ № 184-ФЗ):

1. Солидарная часть, формирует распределительную (солидарную) основу солидарного поколения, направляется на выплату текущим пенсионерам.
2. Индивидуальная часть — зачисляется на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица для формирования его будущей пенсии (пенсионных коэффициентов).

Бюджетное финансирование: Ассигнования из федерального бюджета

Вторым по значимости источником являются межбюджетные трансферты (субсидии, субвенции, гранты) из федерального бюджета. Данные средства направлены на покрытие дефицита бюджета СФР и финансирование конкретных категорий расходов, не связанных с страховыми принципами, либо требующих гарантий государства.

Основные направления расхода федеральных ассигнований:

• Вализация пенсионного капитала: финансовое обеспечение перерасчета пенсий неработающих пенсионеров (повышение величины расчетного пенсионного капитала).
• Зачет нестраховых периодов в стаж: возмещение расходов СФР по выплате трудовых пенсий в связи с зачетом в страховой стаж периодов военной службы, ухода за ребенком до 1,5 лет, ухода за инвалидом/пожилым человеком, получения безработных пособий и др. (так называемые «социально значимые периоды»).
• Финансирование социальных пенсий и наборов социальных услуг (НСУ): хотя это отдельный вид обеспечения, средства часто идут через единый бюджет фонда.
• Покрытие дефицита: если доходов от взносов недостаточно для выплаты всех трудовых пенсий, федеральный бюджет покрывает разницу (субсидия на покрытие дефицита бюджета СФР).

Согласно статье 6 ФЗ № 184-ФЗ, при принятии решений, требующих увеличения расходов на выплату трудовых пенсий, обязательно определяется конкретный источник и порядок финансового обеспечения дополнительных расходов, а также принимаются законы о внесении изменений в федеральный бюджет и бюджет СФР.

Инвестиционный доход

Средства СФР, временно свободные от выплат, размещаются (инвестируются) с целью получения дохода. Источниками инвестиционного дохода являются:

• Доходы от размещения средств на счетах в Банке России и кредитных организациях.
• Доходы от инвестиций в ценные бумаги (государственные облигации, облигации субъектов РФ, корпоративные облигации надежных эмитентов).
• Доходы от участия в капитале организаций (доли, акции).
• Доходы от имущества, находящегося в ведении СФР.

Управление резервами фонда осуществляется в строгом соответствии с Федеральным законом от № 111-ФЗ «Об инвестировании средств, формирующих бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации» (ныне СФР). Прибыль от инвестиций направляется на финансирование выплат и увеличение резервов.

Иные доходы

К дополнительным источникам формирования средств на выплату пенсий относятся (ст. 8 ФЗ № 173-ФЗ):

• Штрафы, пени и иные санкции за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании (неуплата или неполная уплата взносов).
• Добровольные взносы застрахованных лиц (дополнительное пенсионное страхование в НПФ не относится к бюджету СФР, но добровольные взносы на ОПС за себя могут вносить отдельные категории граждан для повышения будущей пенсии).
• Средства от возврата ранее выплаченных сумм (например, при выявлении обманных действий при назначении пенсии).
• Иные поступления в соответствии с законодательством РФ.

Особенности финансирования накопительной части (исторический контекст и текущее состояние)

Важно различать финансирование страховой части трудовой пенсии (описанной выше) и накопительной части.

Согласно ФЗ № 173-ФЗ (ст. 13, 15) и ФЗ № 184-ФЗ, пенсионные накопления формируются за счет страховых взносов на обязательное накопительное пенсионное страхование (ранее 6% от тарифа 22%) и дохода от их инвестирования.

Внимание: С 2014 года введен «мороз» на формирование накопительной части: страховые взносы в размере 6% временно перенаправляются на финансирование страховой части (солидарной). Накопительная часть сохраняется на счетах в СФР или НПФ, приумножается за счет инвестиционного дохода и выплачивается в виде накопительной пенсии или срочной пенсионной выплаты по достижении установленного возраста.

Организационно-техническое обеспечение выплат

Сам процесс доставки пенсий также финансируется за счет средств фонда. Согласно нормативным актам (в частности, положениям Минтруда и СФР), расходы на доставку пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат (ЭДВ) и других выплат производятся СФР в пределах 1,5 процента выплаченных сумм (без учета НДС). Фонд имеет право безакцептного списания средств со счетов территориальных органов для обеспечения бесперебойных выплат.

Таким образом, ответ на вопрос «Из перечисленного финансирование выплаты трудовых пенсий осуществляется за счет…» в полном объеме выглядит следующим образом:

Финансирование выплаты трудовых пенсий (страховой части) осуществляется за счет:

1. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), вносимых работодателями (солидарная часть) и застрахованными лицами (индивидуальная часть, взносы самозанятых/ИП).
2. Ассигнований (субсидий, субвенций) из федерального бюджета на покрытие дефицита, вализацию, зачет нестраховых периодов и иные гарантированные государством расходы.
3. Доходов от инвестирования временно свободных средств Социального фонда России.
4. Штрафов, пеней и иных санкций за нарушение пенсионного законодательства.

Данная модель сочетает в себе солидарный (распределительный) принцип (текущие взносы платят текущим пенсионерам) и страховой принцип (размер пенсии зависит от вносимых взносов и стажа), с гарантированной поддержкой со стороны федерального бюджета для обеспечения социальной справедливости и устойчивости системы.