Дата публикации:
Что такое исполнительный лист?
Исполнительный лист – это документ‚ выдаваемый судом после вынесения решения о взыскании денежных средств с должника в пользу кредитора. Он подтверждает право требования и служит основанием для принудительного исполнения (например‚ удержания из заработной платы‚ ареста счетов и т.д.).
Как учитываются выплаты по исполнительным листам в бухгалтерии?
При получении средств по исполнительному листу организация получает денежные средства‚ которые не связаны с её обычной хозяйственной деятельностью. Поэтому такие поступления отражаются на счете учёта 76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Исполнительные листы») и затем переходят на счёт 51 «Расчётные счета» после фактического зачисления на банковский счёт.
С точки зрения налогообложения важно определить‚ можно ли включить эти выплаты в состав расходов при применении упрощённой системы налогообложения (УСН).
Налоговый учёт выплат по исполнительным листам при УСН
Согласно пункту 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ‚ при УСН «доходы» либо «доходы минус расходы» налоговая база формируется из:
- доходов‚ полученных от реализации товаров‚ работ‚ услуг и иных операций‚ связанных с предпринимательской деятельностью;
- расходов‚ непосредственно связанных с получением дохода (при объекте «доходы минус расходы»).
Выплаты по исполнительным листам не являются доходом от основной деятельности организации. Они представляют собой возврат ранее удержанных средств (или компенсацию убытка) и‚ следовательно‚ не увеличивают налоговую базу по объекту «доходы».
Что касается расходов:
- Если организация применяет УСН с объектом «доходы»‚ расходы не учитываются при определении налога‚ поэтому вопрос о включении выплат по исполнительным листам в расходы не актуален.
- Если объект налогообложения – «доходы минус расходы»‚ то в состав расходов можно включать только те затраты‚ которые непосредственно связаны с получением дохода. Выплаты по исполнительным листам не имеют такого отношения к деятельности‚ поэтому их включение в расходы не допускается.
Таким образом‚ при УСН выплаты по исполнительным листам:
- Не увеличивают доходы (не облагаются налогом при объекте «доходы»).
- Не могут быть учтены как расходы при объекте «доходы минус расходы».
Документальное оформление
Для корректного учёта необходимо:
- Сохранить копию исполнительного листа.
- Оформить платёжное поручение или выписку из банка‚ подтверждающую зачисление средств.
- Сделать запись в бухгалтерском учёте:
Дебет 51 (или 50) – Кредит 76 (субсчёт «Исполнительные листы») – получение средств по исполнительному листу.
Если средства были ранее удержаны из заработной платы сотрудника и перечислены в бюджет‚ то обратное получение отражается аналогично‚ но с учётом ранее сделанных удержаний.
Пример расчёта
Организация «Альфа» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По решению суда она получила 150 000 руб. по исполнительному листу.
- Доходы от основной деятельности за квартал – 2 000 000 руб.
- Расходы‚ связанные с основной деятельностью – 1 200 000 руб.
- Полученные по исполнительному листу средства – 150 000 руб. (не включаются в доходы и не уменьшают расходы).
Налоговая база:
Доходы – Расходы = 2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб. Налог (УСН 15%) = 800 000 × 0‚15 = 120 000 руб.
Сумма 150 000 руб. по исполнительному листу не влияет на налог.
- Выплаты по исполнительным листам не считаются доходом от предпринимательской деятельности и не увеличивают налоговую базу при УСН.
- При объекте налогообложения «доходы минус расходы» такие выплаты также не могут быть учтены как расходы‚ поскольку не связаны с получением дохода.
- Необходимо правильно оформить документы и отразить операцию в бухгалтерском учёте‚ чтобы избежать ошибок при проверках налоговых органов.
- При возникновении сомнений рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или аудитором‚ специализирующимся на УСН.
Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ и общепринятых бухгалтерских принципов. Информация актуальна на дату публикации.