С 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Несмотря на смену названия, суть обязательных платежей для индивидуальных предпринимателей (ИП) осталась прежней: это страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

Ниже представлены актуальные фиксированные суммы, правила расчета дополнительного 1% «на доходы сверх 300 тыс. руб.», сроки оплаты и нюансы льготных режимов.

Фиксированные страховые взносы за 2024 год

Суммы ежегодно индексируются в соответствии с ростом МРОТ. На 2024 год установлены следующие базовые ставки (Федеральный закон № 400-ФЗ, ст. 432 НК РФ):

• На ОПС (пенсионная часть): 49 500 руб. в год.
• На ОМС (медицинская часть): 11 916 руб. в год.

Важно: Эти взносы платит ИП за себя лично, независимо от того, велась ли деятельность, был ли доход или убыток. Оплата производится раз в год до 31 декабря текущего года (или до 30 января следующего года, если 31 декабря выходит на выходной).

Дополнительный взнос 1% на доходы сверх 300 000 руб.

Если годовой доход ИП (по режиму УСН «Доходы» или ПСН) превышает 300 000 рублей, за избыток необходимо уплатить дополнительный 1% в пользу ОПС (пенсионной части).

Формула расчета:

(Годовой доход ― 300 000 руб.) × 1%

Ограничение (потолок):

Максимальная сумма дополнительного взноса на 2024 год ограничена и составляет 277 571 руб. (соответствует 30-кратному МРОТ, установленному на 1 января 2024 г.).

Пример расчета на 2024 год:

1. Доход ИП за год: 2 000 000 руб.
2. База для 1%: 2 000 000 ― 300 000 = 1 700 000 руб.
3. Расчетный взнос: 1 700 000 × 1% = 17 000 руб.
4. Так как 17 000 руб. < 277 571 руб., платим 17 000 руб.

Срок оплаты 1%: до 1 июля следующего года (за 2024 год — до ).

Фиксированные страховые взносы за 2025 год (прогноз/план)

Согласно бюджетному правилу и прогнозам Минэкономразвития, индексация МРОТ в 2025 году составит около 16,6% (МРОТ планируется на уровне 22 440 руб.). Ожидаемые фиксированные взносы ИП за 2025 год:

• На ОПС: ~ 57 700 – 58 000 руб. (2 × МРОТ × 12 мес. × 22%)
• На ОМС: ~ 13 800 – 14 000 руб. (МРОТ × 12 мес. × 5,1%)

Точные цифры будут утверждены Федеральным законом о федеральном бюджете на 2025 год и плановый период (обычно принимается в конце ноября – декабре 2024 года).

Сроки уплаты взносов за себя (ИП без наемных работников)

Рекомендация: Не откладывайте оплату фиксированной части на последний день. Платеж должен зачислиться в казне к дедлайну. Лучше платить за 3–5 банковских дней до 31 декабря.

Учет взносов при расчете налога (УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН)

Страховые взносы за себя уменьшают налоговую базу (УСН «Доходы-Расходы», ЕСХН) или сам налог (УСН «Доходы», ПСН, АУСН, НПД).

Правила уменьшения налога (для УСН «Доходы», ПСН, АУСН, Патент):

• Фиксированная часть (ОПС + ОМС) уменьшает налог на 100% (в пределах уплаченных сумм).
• Дополнительный 1% на доходы > 300 тыс. уменьшает налог тоже на 100% (с 2023 года ограничение в 50% от налога снято для ИП без сотрудников).
• Взносы за наемных сотрудников уменьшают налог/базу на 100% (в пределах начисленного налога/базы).

Условие признания расхода (для УСН «Доходы-Расходы», ЕСХН):

Взносы учитываются в расходах по кассовому методу в тот налоговый период, в котором они фактически оплачены (списаны с счета).

Особенности для ИП с наемными работниками

Если у ИП есть сотрудники, он выступает налоговым агентом и платит взносы за них из средств сотрудников (удерживает из зарплаты) и за свой счет (страховые взносы работодателя).

• Страховые взносы работодателя (за сотрудников): 30% от фонда оплаты труда (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНИМ 2,9% — ВНИМ платит только работодатель). Для МСП и СОНО по сниженным ставкам — 15% (ОПС) + 5,1% (ОМС) в пределах МРОТ, сверх — 30%.
• Сроки: Ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца (перечисление в бюджет) и до дня выплаты зарплаты (удержание НДФЛ/взносов работника).
• Отчетность: Ежемесячно — ЕФС-1 (до 25 числа след. месяца), ежеквартально — 6-НДФЛ.

Льготы и особые режимы

«Нулевые» взносы (каникулы) для вновь зарегистрированных ИП

ИП, применяющие ПСН (Патент) или АУСН (Автоматизированная УСН), в год регистрации и последующий год могут не платить фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС), если доходы по этим режимам не превысили 60 млн руб. в год.

• Действует автоматически, уведомлять СФР не нужно.
• Распространяется только на фиксированную часть. Дополнительный 1% на доходы > 300 тыс. платится в общем порядке.
• Не действует для ИП на УСН «Доходы», УСН «Доходы-Расходы», ЕСХН, ОСНО.

ИП-предприниматели до 2001 года рождения (пенсионеры по возрасту)

ИП, достигшие пенсионного возраста, не освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя. Они платят их в полном объеме. Льготы по возрасту предусмотрены только для наемных работников (снижение ставки ВНИМ), но не для страхователей-ИП.

ИП на НПД (Самозанятые)

Самозанятые не платят фиксированные взносы за себя в СФР. Они платят профессиональный доходный налог (4% / 6%). При этом стаж и пенсионные коэффициенты (ИПК) не начисляются автоматически. Можно добровольно формировать пенсионные права, платя взносы за себя по желанию (минимальная сумма за год формирует 1,037 ИПК).

Реквизиты для оплаты в 2024 году (ЕНП — Единый налоговый платеж)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на единый казначейский счет (ЕКС). Отдельные реквизиты ПФР/СФР для взносов больше не используются.

Главные реквизиты платежки (ЕНП):

• Получатель: Федеральная казначейская служба (ФКЦ)
• ИНН получателя: ###
• КПП получателя: ###
• Счет №: 03100643000000018500 (Единый казначейский счет РФ)
• БИК: 017003983
• Банк: ГУ Банка России по ЦФО (Казначейство России)
• КБК (Код бюджетной классификации): 182 1 02 02140 06 1000 160 (Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ — ОПС) и 182 1 02 02150 06 1000 160 (ОМС), при ЕНП КБК указывать в платежке не обязательно, система сама распределит по балансу ЕНС, но для порядка можно оставить.
• ОКТМО: Код вашего муниципального образования (по месту регистрации ИП).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж);
• Налоговый период: Код периода (например, ГД.00.2024 — год 2024).
• Тип платежа: НС (начисление).

Важно: Деньги приходят на ваш Единый налоговый счет (ЕНС). СФР автоматически списывает их под взносы в порядке очередности (сначала пени/штрафы, потом текущие взносы). Проверить зачисление и остаток на ЕНС можно в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в приложении «Налоги ФНС России».

Штрафы за несвоевременную оплату

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 за 1–30 день, 1/150 — после 30 дней).
• Штраф (ст. 126 НК РФ): 5% от суммы долга за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.). Начисляется по истечении 30 дней после срока.
• Блокировка счетов: При долге более 3000 руб. и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС счета могут быть заблокированы.

Чек-лист: как не ошибиться при оплате

1. Проверьте баланс ЕНС в ЛК ФНС перед платежом (есть ли переплата за прошлые периоды).
2. Рассчитайте фиксированную часть за 2024 г.: 61 416 руб.
3. Оплатите фиксированную часть не позднее 25–27 декабря 2024 г. (чтобы зачислилось к 31.12).
4. В начале 2025 г. рассчитайте 1% на доходы > 300 тыс. за 2024 г. и оплатите до .
5. В налоговой декларации УСН/ПСН за 2024 г. укажите уплаченные взносы для уменьшения налога (раздел 2.1.1 или соответствующий раздел декларации ПСН).
6. Сохраняйте квитанции/выписки со счета как подтверждение оплаты (хотя данные синхронизируются автоматически через ЕНС).

Размер выплат в СФР (ПФР) для ИП в 2024 году составляет 61 416 руб. фиксированной части и 1% от дохода сверх 300 тыс. руб. (с потолком ~277,5 тыс. руб.). Главное изменение последних лет — переход на ЕНП/ЕНС, который упростил процесс: не нужно заполнять разные реквизиты для ПФР и ФСС, достаточно пополнить единый счет. Внимательно следите за сроками (31 декабря для фиксированной части, 1 июля для 1%) и балансом ЕНС, чтобы избежать начисления пени и штрафов.

Данная статья носит информационный характер; Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.