Налоговое законодательство РФ предусматривает возможность снижения размера штрафа, наложенного за нарушение сроков подачи деклараций, при наличии смягчающих обстоятельств; Для этого налогоплательщик (организация или ИП) подаёт официальное ходатайство в инспекцию ФНС. В данной статье рассмотрены правовые основания, порядок оформления и практический пример такого документа.

Нормативная база

• Статья 119 НК РФ – штраф за несвоевременное представление декларации (по НДС, налогу на прибыль, имуществу и др.).
• Статья 112 НК РФ – перечень обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность.
• Письмо ФНС России от № БС-4-21/1234@ – разъяснения по применению смягчающих обстоятельств при расчёте штрафов.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 112 НК РФ, к смягчающим обстоятельствам относятся, в частности:

• первичное нарушение (отсутствие аналогичных правонарушений в течение предшествующих 12 месяцев);
• добросовестное заблуждение о сроках подачи декларации;
• форс‑мажорные обстоятельства (стихийное бедствие, авария, действия государственных органов, препятствовавшие своевременной подаче);
• принятие мер по устранению нарушения (подача уточнённой декларации, уплата налога до вынесения решения);
• иные обстоятельства, подтверждающие отсутствие умысла и наличие раскаяния.

Когда целесообразно подавать ходатайство

Ходатайство имеет смысл, если:

1. Вы получили решение о привлечении к ответственности (акт, постановление) и считаете, что штраф завышен;
2. Есть документальные подтверждения смягчающих обстоятельств (например, справка МЧС о форс‑мажоре, внутренний приказ о переносе срока подачи, выписка из бухгалтерского учёта о своевременной уплате налога);
3. Вы впервые допустили подобное нарушение за последний год.

Если смягчающих обстоятельств нет, шанс на снижение штрафа минимален, но всё равно можно попытаться аргументировать добросовестность и готовность к исправлению.

Структура ходатайства

Официальный документ должен содержать следующие реквизиты:

1. Шапка – наименование и адрес ИФНС, к которой обращаетесь; ваши реквизиты (наименование организации/ИП, ИНН, КПП, юридический адрес – без указания личных данных ФИО, телефонов).
2. Название документа – «Ходатайство о снижении размера штрафа по статье 119 НК РФ».
3. Преамбула – ссылка на решение налогового органа (номер акта, дата, суть обвинения).
4. Основная часть – перечисление смягчающих обстоятельств с указанием подтверждающих документов (приложения).
5. Просьба – конкретная просьба уменьшить штраф (например, до 50 % от наложенной суммы) или полностью освободить от штрафа при наличии исключающих обстоятельств.
6. Перечень приложений – список прилагаемых документов (справки, приказы, выписки, копии платежных поручений и т.д.).
7. Дата и подпись – подпись руководителя (или ИП) и печать организации.

Важно: текст должен быть лаконичным, делового стиля, без эмоциональных оценок.

Пример ходатайства (обобщённый)

ИФНС России № 27 по г. Москве
Наименование организации: ООО «Пример»
ИНН: ### КПП: ###
Юридический адрес: 123456, г. Москва, ул. ###, д. 10, офис 5

Ходатайство о снижении размера штрафа по статье 119 НК РФ

В связи с получением акта камеральной проверки от № 04‑05/4085,
в котором предложено привлечь ООО «Пример» к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ
в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной в срок суммы налога (10 000 руб.),
прошу рассмотреть возможность уменьшения данного штрафа в связи с наличием
смягчающих обстоятельств, а именно:

Первичное нарушение – за предшествующие 12 месяцев организация не допускала
 аналогичных правонарушений (подтверждается выпиской из журнала учета
 налоговых нарушений за период ‑).

Форс‑мажорное обстоятельство – в офисе организации произошла
 авария водопровода, в результате которой рабочие помещения были затоплены,
 а бухгалтерия не смогла своевременно подготовить и отправить декларацию
 (справка МЧС г. Москвы № 12‑345 от ).

Добросовестное заблуждение – бухгалтер ошибочно считал, что срок подачи
 декларации продлён до в связи с изменением внутреннего графика
 работы (приказ руководителя от № 15 о переносе сроков сдачи
 отчётности).

В связи с изложенным прошу:

 
Снизить размер штрафа с 10 000 руб. до 5 000 руб. (50 % от первоначальной суммы);
 
Или полностью освободить от штрафа, учитывая отсутствие умысла и
 своевременную уплату налога после устранения последствий аварии
 (платежное поручение № 987654 от на сумму налога).


Приложения:
Копия акта камеральной проверки от № 04‑05/4085.
Справка МЧС г. Москвы № 12‑345 от .
Приказ руководителя от № 15.
Выписка из журнала учета налоговых нарушений за ‑.
Платежное поручение № 987654 от .

Подпись: _____________________ / Иванов И.И. (генеральный директор)
М.П.

Советы по подаче и увеличению шансов на успех

• Соблюдайте сроки – ходатайство подаётся до вступления в силу решения о штрафе (обычно в течение 10 дней с получения акта).
• Прилагайте доказательства – каждое заявленное обстоятельство должно быть подтверждено документом; без подтверждения шанс на снижение минимален.
• Формулируйте просьбу конкретно – укажите желаемый размер штрафа или процент снижения; абстрактные просьбы («прошу снизить штраф») менее эффективны.
• Сохраняйте копии – отправляйте ходатайство заказным письмом с описью вложения или через электронный сервис ФНС (личный кабинет налогоплательщика) и оставляйте себе подтверждение отправки.
• При отказе будьте готовы к апелляции – если инспекция отказала, можно подать возражение в вышестоящий налоговый орган или обратиться в суд (арбитражный) в соответствии с гл. 28 НК РФ.

Ходатайство о снижении штрафа за несвоевременную сдачу декларации – законный инструмент, позволяющий налогоплательщику уменьшить финансовую нагрузку при наличии объективных смягчающих обстоятельств. Успех зависит от полноты и достоверности представленных доказательств, соблюдения процессуальных сроков и корректного оформления документа. Следуя приведённым рекомендациям и используя пример в качестве шаблона, вы сможете эффективно защитить свои интересы в взаимодействии с налоговыми органами.