Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) – это местный налог, который уплачивается владельцами недвижимости, находящейся в собственности физических лиц. Размер налога зависит от двух основных показателей: налоговой базы и ставки налога, установленной муниципальным образованием.

Налоговая база

Согласно информации ФНС России, налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

• Для объектов, существовавших на начало налогового периода, база берётся за стоимость, действующую с 1 января года, предшествующего налоговому периоду.
• Если кадастровая стоимость объекта увеличилась вследствие изменения его характеристик (например, реконструкция), новая стоимость учитывается только с даты внесения изменений в ЕГРН.
• Для объектов незавершённого строительства, появившихся в течение налогового периода, база определяется как кадастровая стоимость на день внесения сведений, послуживших основанием для её определения.
• С налогового периода 2026 года в случае объекта незавершённого строительства, предназначенного под многоквартирный дом, налоговая база рассчитывается как часть кадастровой стоимости, пропорциональная площади помещений, соответствующей доле налогоплательщика.

Ставка налога

Ставка НИФЛ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования (или законами субъектов РФ для Москвы, Санкт‑Петербурга и Севастополя). Обычно применяются следующие диапазоны ставок:

• жилые дома, квартиры, комнаты – от 0,1 % до 0,3 %;
• гаражи, машино‑места – от 0,1 % до 0,2 %;
• объекты незавершённого строительства и иные нежилые помещения – от 0,5 % до 2,0 % (в зависимости от решения муниципалитета).

Конкретное значение ставки необходимо уточнять в официальных источниках местной администрации или на сайте ФНС России.

Формула расчёта налога

Общая формула исчисления налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом:

Налог = Налоговая база × Ставка налога

Где:

• Налоговая база – кадастровая стоимость объекта (с учётом поправок, указанных выше);
• Ставка налога – процент, установленный муниципальным образованием (выражается в десятичной дроби, например, 0,0015 для 0,15 %).

Особенности расчёта для разных лет

Налоговый период 2023 года

Для 2023 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учётом возможного увеличения стоимости по сравнению с 2022 годом (если рост не связан с изменением характеристик объекта).

Налоговый период с 2026 года

С 2026 года введено специальное правило для объектов незавершённого строительства, предназначенных под многоквартирные дома: налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости, соответствующая площади, определённой долей налогоплательщика в общем праве собственности.

Пример расчёта

Допустим, гражданин владеет квартирой с кадастровой стоимостью 4 500 000 руб. Ставка налога, установленная в его муниципалитете, составляет 0,15 % (0,0015 в десятичной форме).

1. Определяем налоговую базу: 4 500 000 руб.
2. Применяем формулу: 4 500 000 × 0,0015 = 6 750 руб.

Если же речь идёт о гараже с кадастровой стоимостью 300 000 руб и ставкой 0,1 % (0,001), то налог составит:

300 000 × 0,001 = 300 руб.

Исчисление налога на имущество физических лиц основано на простой формуле: налог = кадастровая стоимость × ставка налога. Однако важно учитывать:

• особенности определения налоговой базы (кадастровая стоимость, её корректировки, правила для объектов незавершённого строительства);
• что ставка налога устанавливается на уровне муниципального образования и может значительно различаться;
• необходимость ежегодно проверять актуальные нормативные акты ФНС и местных властей, поскольку ставки и правила могут изменяться (например, с 2026 года введены новые расчёты для долгостроя).

Соблюдение этих положений позволит корректно определить сумму налога и избежать ошибок при уплате.