Единый налог – один из специальных налоговых режимов, предусмотренных налоговым законодательством Украины. Он упрощает расчёт и уплату налогов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и физических лиц‑предпринимателей (ФЛП). Ключевой особенностью режима является применение фиксированных ставок, т.е. ставок, выраженных в процентах от определённой базы (прожиточного минимума, вмененного дохода и т.д.) и не зависящих от фактического объёма дохода в пределах установленного лимита.

Нормативная база

Положения о едином налоге содержатся в Налоговом кодексе Украины (НКУ), а именно:

• Статья 293 – «Ставки единого налога» (раздел XIV, специальные налоговые режимы);
• Статья 293.1 – устанавливает, что для плательщиков первой группы ставки единого налога задаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 01 января отчётного года;
• Статья 5 НКУ – определяет порядок расчёта и уплаты единого налога, включая возможность применения фиксированной ставки в размере 15 % от вмененного дохода.

Дополнительные разъяснения предоставляются в официальных комментариях НКУ (КонсультантПлюс, БУХГАЛТЕР.UA) и в ежегодных законах об изменении налогового законодательства (например, Закон № 127‑З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»).

Кто может применять фиксированные ставки?

Единый налог с фиксированной ставкой доступен для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Первая группа – физические лица‑предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в статье 292 НКУ (например, розничная торговля, бытовые услуги, сельскохозяйственная продукция и т.п.). Ограничение по годовому доходу – не более 1 000 000 грн (по состоянию на 2026 г.).
2. Вторая группа – ИП, работающие по патенту или применяющие упрощённую систему с фиксированной ставкой, установленной местными органами власти (как правило, до 5 000 000 грн дохода в год).
3. Третья группа – плательщики, выбирающие общую систему налогообложения (ставка 18 % + военный сбор) – здесь фиксированные ставки не применяются.

Как рассчитывается фиксированная ставка?

Для первой группы формула выглядит следующим образом:

Единый налог = (Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01 января отчётного года) × Ставка (%)

Пример расчёта за 2026 год:

• Прожиточный минимум (трудоспособные лица) на – 2 500 грн (условное значение, актуальное на дату публикации).
• Фиксированная ставка для первой группы – 20 % (установлена НКУ, ст. 293.1).
• Единый налог в месяц = 2 500 грн × 20 % = 500 грн.
• Ежегодный платёж = 500 грн × 12 = 6 000 грн.

Для второй группы ставка может устанавливаться местными советами и часто выражается в абсолютной сумме (например, 1 000 грн в квартал) либо как процент от вмененного дохода (ст. 5 НКУ – 15 %).

Изменения ставок в 2025‑2026 гг.

Согласно данным БУХГАЛТЕР.UA и НК‑2026, с фиксированные ставки по единому налогу для первой группы выросли примерно на 6,6 – 6,7 % относительно уровня 2025 года. Это связано с индексацией прожиточного минимума и изменением коэффициента, применяемого к базе налогообложения.

Пример динамики:

Год	Прожиточный минимум (грн)	Ставка (%)	Единый налог в месяц (грн)
2025	2 300	20	460
2026	2 500	20	500

Если местные органы решат увеличить саму процентную ставку (например, до 22 %), то налог вырастет пропорционально.

Преимущества фиксированных ставок

• Предсказуемость – налогоплательщик знает точную сумму уплаты независимо от колебаний дохода в пределах лимита.
• Простота расчёта – нет необходимости вести сложный бухгалтерский учёт, достаточно умножить базу на процент.
• Снижение административной нагрузки – минимизация количества деклараций и проверок.
• Поддержка малого бизнеса – особенно актуально для начинающих предпринимателей и лиц с низким оборотом.

Ограничения и риски

• Порог дохода – при превышении установленного лимита (1 000 000 грн для первой группы) необходимо переходить на общую систему налогообложения.
• Не учитывает реальную прибыль – при высоких расходах фиксированный налог может оказаться невыгодным по сравнению с НДС или общей системой.
• Изменение законодательства – ставки и базы подлежат ежегодной индексации, что требует постоянного мониторинга нормативных актов.

Практический совет для предпринимателей

1. Определите, к какой группе вы относитесь (вид деятельности, ожидаемый годовой доход).
2. Проверьте актуальный размер прожиточного минимума на дату начала отчётного периода (данные публикуются Министерством социальной политики).
3. Умножьте базу на фиксированную ставку, указанную в ст. 293.1 НКУ (или в местном нормативном акте для второй группы).
4. Внесите полученную сумму в единый налоговый платёж не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.
5. Ведите учёт доходов, чтобы вовремя заметить приближение к лимиту и подготовиться к переходу на другую систему налогообложения.

Фиксированные ставки по единому налогу представляют собой удобный инструмент налогового планирования для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей в Украине. Они сочетают простоту расчёта с предсказуемостью налоговой нагрузки, однако требуют внимательного следования лимитам дохода и регулярного обновления нормативных показателей (прожиточный минимум, местные коэффициенты). Правильное применение данного режима позволяет снизить административные издержки и сосредоточиться на развитии бизнеса.

---

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Для уточнения отдельных положений рекомендуется обращаться к текущей редакции Налогового кодекса Украины и официальным разъяснениям налоговых органов.