Если вы ищете информацию о том, как подать декларацию по ЕНВД (единый налог на вмененный доход) в текущем периоде, самое главное, что нужно знать: данный налоговый режим отменен с 1 января 2021 года. На момент написания этой статьи (сентябрь 2026 года) ЕНВД не применяется уже более 5 лет.

Ниже подробно описано, как выглядел процесс сдачи отчетности в последний год действия режима (2020 год), какие были сроки сдачи «последней» декларации и на какие режимы перешли налогоплательщики. Эта информация актуальна только для понимания истории вопроса или в случае подачи уточненных деклараций за прошедшие периоды (2020 год и ранее) по требованию налогового органа.

История отмены: ключевые даты

• Федеральный закон от № 335-ФЗ установил отмену ЕНВД с .
• Продления срока действия режима не было.
• Последний налоговый период по ЕНВД — IV квартал 2020 года.
• С 2021 года предприниматели и организации обязаны были перейти на другие специальные режимы (УСН, ПСН, АУСН, с 2023 г.) или на Общую систему налогообложения (ОСНО).

Как выглядела процедура сдачи «последней» декларации (исторический контекст)

Хотя сдавать декларацию по ЕНВД сейчас за текущие периоды не нужно, понимание правил 2020 года помогает, если возникает необходимость сдать уточненную декларацию за прошлые годы (например, по результатам камеральной проверки или по собственной инициативе).

Сроки сдачи декларации по ЕНВД (действовали до 2021 г.)

Декларация сдавалась квартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

1. За I квартал — до 20 апреля;
2. За II квартал — до 20 июля;
3. За III квартал — до 20 октября;
4. За IV квартал, до 20 января следующего года.

Важный нюанс 2021 года: Декларацию за IV квартал 2020 года (последнюю в истории ЕНВД) нужно было сдать не позднее 20 января 2021 года. Налог за этот же квартал требовалось уплатить не позднее 25 января 2021 года.

Куда сдавалась декларация

В налоговый орган по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП (по месту учета как плательщика ЕНВД). Способы сдачи:

• Электронно через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (наиболее предпочтительный способ).
• На бумажном носителе в окно приема ИФНС (для ИП — без обязательной нотариальной заверки подписи, для юрлиц — с печатью при наличии).
• Почтовой отправкой ценным письмом с вложением описи вложения.

Бланк декларации

Утверждался Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/603@ (для отчетности за 2020 год). В бланке заполнялись:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Расчет суммы налога» (по каждому виду деятельности и объекту);
• Раздел 2 «Сведения о физических показателях» (площадь, число сотрудников и т.д.);
• Приложения (при необходимости).

Особенности расчета налога за последний период (IV квартал 2020 г.)

При расчете налога за IV квартал 2020 года необходимо было учитывать:

• Физические показатели на каждый месяц квартала (или на дату окончания квартала, если показатель не менялся).
• Коэффициенты дефлектора (К2) и К1, установленные местными нормативными актами на 2020 год.
• Страховые взносы: ИП на ЕНВД имели право уменьшать налог на 100% уплаченных за себя взносов (в пределах 50% от налога, если есть наемные работники, на 100%). Взносы за 2020 год должны были быть оплачены до для зачета в налог за IV квартал.
• Раздельный учет: Если у налогоплательщика было несколько видов деятельности (на ЕНВД и на другом режиме), доходы и расходы учитывались раздельно.

Что делать, если нужно сдать уточненную декларацию сейчас (в 2026 году)

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 81), уточненную декларацию можно сдать в любое время до истечения срока давности (3 года после срока сдачи основной декларации). Для ЕНВД срок давности по IV кварталу 2020 года истек 20 января 2024 года.

Исключение: Если налоговый орган выявил ошибку в рамках камеральной проверки, завершенной до истечения срока давности, и выдал требование об уточнении, но на 2026 год такие ситуации практически исключены.

Куда перешли бывшие плательщики ЕНВД (актуально для 2024–2026 гг.)

С отменой ЕНВД с 2021 года налогоплательщики были обязаны выбрать другой режим. На текущий момент (2026 год) основные варианты:

А. Упрощенная система налогообложения (УСН), «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)

• Самый популярный вариант для розницы, бытовых услуг, общепита.
• С 2023 года введены повышенные лимиты дохода (до 265,8 млн руб. в 2024 г., индексируются ежегодно) и численности персонала (до 130 чел.).
• Переход: уведомление до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года (или в течение 30 дней с регистрации для новых ИП).

Б. Патентная система налогообложения (ПСН)

• Подходит для ИП без наемных работников (или до 15 чел.) для определенных видов деятельности (розница, услуги, такси и др.).
• Покупается на срок от 1 до 12 месяцев.
• С 2023 года возможен переход на ПСН в любое время года (ранее — только с начала года).

В. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — с 2023 года

• Для ИП и малых предприятий.
• Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию — налог считает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов.
• Ставки: 8% (только доходы) или 20% (доходы минус расходы).
• Лимит дохода: 114,9 млн руб. (на 2024 г., индексируется).

Г. Общая система налогообложения (ОСНО)

• Приходится применять тем, кто превысил лимиты УСН/АУСН или занимается видами деятельности, запрещенными для спецрежимов.
• Требует полноценного бухучета, уплаты НДС (при доходе > 60 млн руб. за 3 мес. — обязательной регистрации), налога на прибыль (20%) / НДФЛ (13/15/18/20/22% для ИП).

Частые ошибки и мифы (актуальные для проверок прошедших периодов)

Резюме: алгоритм действий в 2026 году

1. Не ищите бланк декларации по ЕНВД за 2023–2026 гг. — его не существует.
2. Проверьте свой текущий режим в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС) или через сервис «Прозрачный бизнес».
3. Если вы ИП на УСН, сдавайте декларацию по УСН раз в год (до 25 апреля за 2023 год, до 25 апреля за 2024 год и т.д.), авансовые платежи — по кварталам.
4. Если вы на ПСН, покупайте патент заранее, платите взносы за себя ежемесячно/квартально.
5. Если вы на АУСН — просто работайте с онлайн-кассой и бизнес-счетом, налог придет в ЛК автоматически.
6. Если у вас остались споры с ФНС по ЕНВД за 2020 и ранее — консультируйтесь с юристом, так как сроки давности истекли, и защита прав строится на других основаниях;

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.