Сегодня 17:05:50 () в Украине действует специальный режим налогообложения для физических лиц‑предпринимателей (ФЛП) и самозанятых лиц. В рамках этого режима предусмотрены два обязательных платежа:

• Единый налог – фиксированный ежемесячный платёж, заменяющий ряд налогов (НДФЛ, НДС, налог на прибыль и др.) для определённых групп ФЛП;
• Военный сбор – обязательный отвод в бюджет обороны, взимаемый с всех плательщиков единого налогa, за исключением случаев полного освобождения.

Кто платит единый налог и военный сбор?

Обязанность уплачивать единый налог и военный сбор возникает у:

1. ФЛП первой группы (доход до 300 000 грн в год) – применяют упрощённую систему;
2. ФЛП второй группы (доход до 1 500 000 грн в год) – также могут выбрать единый налог при условии отсутствия НДС;
3. Самозанятые лица, зарегистрированные в системе «Дия» и выбравшие режим единого налога.

ФЛП третьей и четвёртой групп, а также плательщики НДС, единый налог не применяют – они уплачивают налоги по общей системе.

Размеры единого налога в 2026 году

Ставки единого налога установлены Законом Украины «О налогообложении доходов физических лиц» и ежегодно индексируются. На 2026 год они выглядят следующим образом:

Группа ФЛП	Ставка единого налога (в % от дохода)	Минимальный ежемесячный платёж (грн)
1‑я группа	5 %	1 000
2‑я группа	3 %	2 000
Самозанятые (без работников)	5 %	1 500

Фактический платёж считается как большая из двух величин: процент от фактического дохода за месяц или минимальный ежемесячный платёж.

Военный сбор: ставка и порядок уплаты

Военный сбор взимается в размере 1,5 % от суммы единого налога, подлежащей уплате за отчётный период. Он начисляется автоматически вместе с единым налогом и перечисляется в единый государственный бюджет обороны.

Пример расчёта для ФЛП 1‑й группы с доходом 50 000 грн за месяц:

• Единый налог = 5 % × 50 000 = 2 500 грн (больше минимального 1 000 грн);
• Военный сбор = 1,5 % × 2 500 = 37,5 грн;

Освобождения и льготы

Согласно законодательству, следующие категории плательщиков могут быть полностью или частично освобождены от уплаты военного сборa:

• Мобилизованные физические лица, ФЛП и самозанятые, проходящие военную службу (освобождение действует на весь период службы);
• ФЛП, получившие статус «инвалид войны» или имеющие соответствующие государственные награды;
• Предприниматели, осуществляющие деятельность в зонах боевых действий и получившие специальное разрешение от Министерства обороны.

Освобождение от единого налога возможно только для ФЛП, которые официально прекратили предпринимательскую деятельность (например, в связи с мобилизацией или длительной нетрудоспособностью) и подали соответствующее заявление в налоговый орган.

Как подать декларацию и уплатить налоги?

Процедура уплаты единого налога и военного сбора максимально упрощена:

1. ФЛП ведёт книгу учёта доходов (форма № 1‑ДФ) и ежемесячно фиксирует полученную сумму;
2. По окончании месяца в личном кабинете на портале «Дия» или в системе электронного кабинета налогоплательщика рассчитывается сумма единого налога и военного сбора;
3. Платёж осуществляется единым платёжным документом через банк, платёжные терминалы или мобильные приложения (например, «Приват24», «Монобанк»);
4. Срок уплаты – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным.

При несвоевременной уплате начисляются пени в размере 0,1 % за каждый день просрочки, а также возможен штраф до 10 % от суммы недоимки.

Изменения в 2026 году

В 2026 году были внесены следующие корректировки:

• Индексация минимального ежемесячного платежа единого налога на уровень инфляции (рост на 7 % по сравнению с 2025 годом);
• Снижение ставки военного сбора с 1,7 % до 1,5 % для ФЛП 1‑й и 2‑й групп в целях поддержки малого бизнеса;

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли совмещать единый налог с уплатой НДС?

Нет. Выбор единого налога исключает необходимость регистрации плательщика НДС, за исключением случаев, когда доход превышает порог, установленный для обязательной регистрации НДС (в 2026 году – 1 000 000 грн за 12 месяцев).

Что делать, если я уехал за границу на длительный срок?

При временном отсутствии в Украине более 6 месяцев вы можете подать заявление о приостановлении деятельности ФЛП. В этом случае уплата единого налога и военного сбора приостанавливается до возобновления деятельности.

Как учесть доходы от продажи цифровых товаров?

Доходы от реализации цифровых товаров (электронные книги, программное обеспечение, онлайн‑курсы) включаются в общий доход ФЛП и подлежат обложению единым налогом по общим правилам.

Есть ли льготы для ветеранов боевых действий?

Да. Ветераны, имеющие удостоверение участника боевых действий, могут претендовать на снижение ставки единого налога до 2 % (при условии подтверждения статуса) и полное освобождение от военного сбора на период до 2 лет после демобилизации.

Единый налог и военный сбор представляют собой упрощённую систему налогообложения, направленную на поддержку малого и среднего бизнеса в условиях военного положения. Понимание ставок, порядка расчёта и возможных льгот позволяет предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций. Рекомендуется регулярно проверять обновления законодательства на официальных сайтах Министерства финансов Украины и Государственной налоговой службы, а также пользоваться сервисами портала «Дия» для оперативной подачи деклараций и уплаты платежей.