В российской налоговой системе термин «единый налог» чаще всего используется в двух контекстах: как сокращенное обозначение единого налогового платежа (ЕНП) — механизма перечисления средств на единый налоговый счет (ЕНС), и как название специальных налоговых режимов, подразумевающих уплату единого налога вместо нескольких федеральных и региональных (УСН, Патент, НПД, ЕСХН).

Ниже представлен подробный обзор размеров платежей по основным специальным режимам на 2026 год, а также правила формирования ЕНП.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Размер единого налога по УСН зависит от выбранного объекта налогообложения и доходов за налоговый период. С 2023 года действуют новые пределы доходов и численности сотрудников, сохраняющиеся в 2026 году.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Базовая ставка: 6% от полученных доходов.
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если расчетный налог 6% превышает сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников).
• Снижение налога: Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и 100% взносов за сотрудников (в пределах 50% от исчисленного налога, если нет сотрудников — на 100%).

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Базовая ставка: 15% от разницы между доходами и расходами (при отрицательной базе налог не уплачивается).
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если налог по 15% меньше 1% от доходов или убыток).
• Региональные ставки: Субъекты РФ могут устанавливать сниженные ставки (до 5%) для определенных категорий налогоплательщиков (например, IT-компании, социальные предприятия).

Повышенные ставки при превышении лимитов (введено с 2023 г., актуально для 2026 г.)

Если доходы за 9 месяцев превысили 188,55 млн руб. (с учетом дефлятора 2026 г. порог может быть проиндексирован) или среднесписочная численность сотрудников превысила 130 человек, с следующего квартала применяются повышенные ставки:

• Объект «Доходы»: 8% (минимальный 2%).
• Объект «Доходы минус расходы»: 20% (минимальный 2%).

Примечание: Точные значения дефлятора для 2026 года устанавливаются Минэкономразвития к концу 2025 года. В статье указаны базовые значения 2023–2025 гг. для ориентира.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Размер платы за патент (единый налог) не зависит от фактического дохода. Он рассчитывается налоговым органом на основе потенциального годового дохода, установленного субъектом РФ для конкретного вида деятельности.

Формула расчета стоимости патента:

Стоимость = Потенциальный годовой доход × 6% × КД

Где КД, коэффициент дефлятора (для 2026 года устанавливается правительством РФ, в 2025 г. составил 1,913).

Порядок уплаты в 2026 году:

1. При сроке действия патента до 6 месяцев — полностью не позднее даты истечения срока действия патента.
2. При сроке более 6 месяцев — в два этапа:
   • Первая часть (50%) — не позднее дня, следующего за днем истечения 6 месяцев действия патента.
   • Вторая часть — не позднее дня истечения срока действия патента.

Важно: Уплата страховых взносов за себя (фиксированных) обязательна для действия патента, но не уменьшает стоимость патента (в отличие от УСН). Взносы за сотрудников уменьшают стоимость патента (но не более чем на 50%, а если сотрудников нет, на 100% от стоимости патента).

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Самый простой режим с фиксированными процентными ставками, не зависящими от дефлятора.

Лимит дохода на 2026 год: 2,4 млн руб. в год (неиндексируется с 2020 года).

Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (например, налог за сентябрь 2026 г. — до 28 октября 2026 г.). Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» после формирования чеков.

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Применяется организациям и ИП, производящим, перерабатывающим и реализующим сельхозпродукцию (доля доходов от реализации своей продукции не менее 70%).

• Ставка: 6% от разницы между доходами и расходами.
• При отрицательной базе (убытке) налог не уплачивается.
• Налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников (в пределах 50% исчисленного налога).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года практически все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Как определяется размер ЕНП:

Размер ЕНП — это сумма всех текущих обязательств, которые налогоплательщик должен погасить к определенной дате. Это не отдельный налог, а способ расчета.

Сроки перечисления ЕНП в 2026 году (основные):

• НДФЛ за сотрудников: не позднее дня выплаты дохода (при ежедневной выплате — до 5-го числа след. месяца).
• Страховые взносы за сотрудников: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Фиксированные взносы за себя (ИП): до 31 декабря 2026 г. (за 2026 год).
• УСН (авансовые платежи): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Годовой, до 28 апреля 2027 г.
• ПСН: согласно графику в патентe (см. выше).
• НПД: до 28-го числа следующего месяца.
• НДС (если применимо): не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Порядок списания с ЕНС (приоритетность):

1. Арбитражные сборы, судебные издержки, исполнительские сборы.
2. Налоги, сборы, страховые взносы (по срокам наступления платежного дедлайна).
3. Пени.
4. Штрафы.
5. Проценты за просрочку.

Страховые взносы за себя (ИП) — обязательная часть нагрузки

Хотя это не «единый налог» по специальному режиму, для ИП на УСН/ПСН/ЕСХН это обязательный платеж, формирующий размер итоговой налоговой нагрузки.

Фиксированные взносы ИП на 2026 год (прогноз с учетом индексации МРОТ):

Расчет производится от МРОТ, установленного на 1 января текущего года.

• Пенсионный фонд (СФР): МРОТ × 26% × 12 мес.
• ФОМС (ОМС + ДОМС): МРОТ × 5,1% × 12 мес.
• Дополнительный взнос в Пенсионный фонд (при доходе > 300 тыс. руб.): 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (потолок ограничен пределом базы страхования).

Точные суммы на 2026 год утвердят в конце 2025 года после фиксации МРОТ на 2026 год. Для ориентира: в 2025 г. сумма составила 49 500 руб. (ПФР) + 11 973,60 руб. (ОМС/ДОМС) = 61 473,60 руб.

Как узнать точный размер к оплате на конкретную дату?

Не рекомендуется рассчитывать вручную из-за риска ошибок в процентах, пени и порядке зачета. Официальные источники:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — раздел «ЕНС» / «Расчет ЕНП». Там отображается сальдо по счету, предстоящие платежи и рекомендуемая сумма к перечислению.
• Сервис «Единый налоговый счет» в приложении Госуслуг / Налоги ФНС.
• Запрос справки о состоянии расчетов по ЕНС через ЛК или в налоговом органе.

Типичные ошибки при расчете размера платежа

1. Игнорирование минимального налога по УСН 15%: даже при убытке нужно платить 1% от доходов.
2. Несвоевременная уплата фиксированных взносов за себя: на УСН они уменьшают налог только в том квартале/году, когда фактически оплачены (кассовый метод).
3. Оплата ПСН после истечения срока действия патента: патент теряет силу, налогоплательщик переходит на ОСНО с начислением НДФЛ 13% и НДС.
4. Превышение лимита дохода по НПД (2,4 млн): при превышении режим прекращается с начала следующего месяца, доход облагается по общим правилам (НДФЛ 13% для ФЛ, УСН/ОСНО для ИП).
5. Неучет дефлятора при расчете ПСН и повышенных ставок УСН: используйте актуальные коэффициенты, публикуемые Минэкономразвития.

В 2026 году размер «единого налога» (платежа по специальному режиму или ЕНП) определяется сочетанием законодательно зафиксированных ставок (4%, 6%, 15%), годовых дефляторов (для ПСН и порогов УСН), региональных льгот и фактически уплаченных страховых взносов.

Рекомендация: Ежемесячно сверяйте сальдо ЕНС в Личном кабинете ФНС. Формируйте ЕНП в единой квитанции (УИН «0») за сумму, покрывающую все приближающиеся дедлайны. Это исключит возникновение задолженностей, пени и блокировку счетов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным суммам и срокам обратитесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, региональным законам и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.